Question

关于中级财务会计的问题

2012年1月1日，a公司支付价款7500万元取得乙公司90%的股权并划分为长期股权投资，采用成本法核算，当日，乙公司可辨认净资产公允价值为7800万元；2014年7月1日，a公司转让乙公司60%的股权，收到价款6000万元。转让乙公司60%的股权后，a公司对乙公司不再具有控制但仍能够施加重大影响，因而将剩余股权投资改用权益法核算。a公司在取得乙公司90%的股权后至处置60%的股权期间，乙公司实现净利润1800万元，未分配现金股利；确认可供出售金融资产公允价值变动收益210万元。a公司将剩余乙公司股权投资由成本法转化为权益法核算时应调增投资账面价值和留存收益多少

Answer 1

应调增投资账面价值金额=1800*30%+210*30%=603万元

影响留存收益=1800*30%=540万元
但是，实际处理时还应该考虑成本法期间被购买方的净利润和其他综合收益。
由于题目中未涉及，故不在此进行讨论。
具体会计分录（按照新会计准则的处理方法，仅供参考）：
2012年1月1日：
借：长期股权投资——投资成本 7500
贷：银行存款 7500
2014年7月1日：
借：银行存款 6000
贷：长期股权投资——投资成本 5000
投资收益 1000
借：长期股权投资——其他综合收益 63
贷：其他综合收益 63
借：长期股权投资——损益调整 540
贷：投资收益 540

Answer 2

借:应付职工新酬--职工福利费
20000
贷:主营业务收入
17097.12(按17％)
应交税费
2905.98
借:主营业务成本
12000
贷:库存商品
12000
借:管理费用　　1000（按2辆合计提1000，不知道你是否为此意）
贷:累计折旧
1000