Question

一道财务会计题

某企业发生下列交易性金融资产业务：
1. 2009年12月2日以存入证券公司的投资款购入M公司股票4000股，作为交易性金融资产，购买价格20000元，另付交易手续费及印花税100元
2. 2009年12月31日该股票每股收盘价6元，调整交易性金融资产账面价值
3. 2010年3月24日收到M公司按10：3的送股共1200股
4. 2010年3月21日将股票出售一半，收到款项16000元存入证券公司投资款账户内
5. 2010年6月30日，该股票每股收盘价8元，调整交易性金融资产账面价值
要求：根据以上经济业务编制会计分录
借：交易性金融资产—M公司股票—公允价值变动 [（4000+1200）/2*8-12000] 8800
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 8800
问题是问什么上面的那个分录送股的1200也要除以2，不理解

Answer 1

1、借：交易性融资产—成本20000
投资收益100
贷：银行存款20100
2、借：交易性金融资产—公允价值变动4000
贷：公允价值变动损益4000
3、不做会计处理，登记备查账。
4、借：银行存款16000
贷：交易性金融资产—成本10000
—公允价值变动2000
投资收益4000
借：公允坐变动损益2000
贷：投资收益2000
5、持股2000+600=2600股，其中2000股是最初购买的一半，600股是送股1200股卖出一半剩下的一半，每股收盘价8元，公允价值2600X8=20800元，原账面价值10000+2000=12000。公允价值变动：20800-12000=8800元，
借：交易性金融资产—公允价值变动 8800
贷：公允价值变动损益 8800

Answer 2

因为送股的1200也是交易性金融资产啊，后期也可以获利，所以要除2

追问

4000股已经买了一半，那么剩下的2000股加送的1200不是3200吗？如果按照题目那样算就只有2600股了吗

追答

你确定你这个题目业务日期是对的？一般这种题目业务发生时间不都是按时间排的吗，你这个3月24日跑前面去了

追问

时间是3月31号 所以这个要怎么解释呢

追答

那就是对的啊

Answer 3

2010年3月21日将股票出售一半，收到款项16000元存入证券公司投资款账户内
你在2010年6月30日，你还有多少股股票，大声的告诉我。

Answer 4

2009年12月的公允价值是12000元,2010年将股票销售了一半，剩余是2600股，收盘价8元，即2600*8=20800元，当月分录确认20800-12000=8800元的收益，即将交易性金融资产的账面余额调整为20800元。

Answer 5

企业3月21日将股票出售一半，此时只剩2000股；3月24日被投资企业进行送股，该企业只能按剩余的2000股的基数得到600股。