Question

一道关于固定资产入账成本的练习题

某公司收到投资者投入设备一台，该设备需要安装。双方约定该设备的价值为45万元，该价格公允。安装过程中领用自产的产成品一批，实际成本为1万元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10％，本企业为一般纳税人，增值税税率为17％。在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账价值为多少？

设备公允价值就不必说了，我不明白的是后面领用自产的产成品部分，请问要怎么计算呀，消费税和增值税是不是都要转出？麻烦前辈们解释一下，谢谢！
可是领用自产产成品部分的答案是10000+24000*0.17+24000*0.1的，是不是表示增值税和消费税都转出了。。 我们的练习册里的，貌似是挺老的题。。消费税为什么是按成本的百分之10入账呢？ 如果这个产成品领用于建造房屋，是不是进项税要转出啊？

Answer 1

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定： “第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
　　第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。”
　　根据上述规定，企业将自产产成品用于本企业可抵扣进项税额的固定资产，不属于上述视同销售货物的规定范围，不需要视同销售，不计算销项税额，也不做进项税额转出
　　但是，消费税条例第4条规定 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。第7条明确 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
　　因此 计征消费税2.4*100.24万元
　　故按实际成本1万元+消费税计入在建工程
　　借在建工程1.24
　　贷库存商品1
　　应交税金-应交消费税0.24

　　因房屋属不动产，其进项税额不能抵扣，所以如果这个产成品领用于建造房屋，是视同销售计提销项税额的
　　借在建工程 1+2.4*10%+2.4*17%
　　贷应交税金-应交增值税（销项税额）2.4*17%
　　应交税金-应交消费税2.4*10%
　　库存商品1