Question

税务会计计算题。求解答

位于市区的某房地产开发企业建造一栋写字楼，2011年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）（4）写字楼竣工验收并签订了销售合同，取得销售收入15000万元（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用） 要求：根据上述资料，按下列序号计算并回答问题，每题需计算出合计数（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金（5）企业应缴纳的土地增值税。
求过程和答案。

Answer 1

1、4000+160=4160
2、3000
3、（4160+3000）*10%=716
4、营业税=15000*5%=750
城建和教育附加合计=75
5、扣除项目合计=4160+3000+716+750+75+（4160+3000）*20%=10133
增值额=15000-10133=4867
增值率=4867/10133=48%
土地增值税=4867*30%=1460.1

Answer 2

(1)应扣除的取得土地使用权所支付的金额=4000+160=4160(万元)

(2)应扣除的开发成本的金额=3000(万元)

(3)应扣除的开发费用的金额=(4160+3000)×10%=716(万元)

(4)应扣除的有关税金=15000×5%×(1+7%+3%)+15000×0.5‰=900(万元)

(5)扣除额合计=4160+3000+716+900=8776(万元)

增值额=15000-8776=6224(万元)

增值额÷扣除额=6224÷8776=70.92%

企业应缴纳的土地增值税=6224×40%-8776×5%=2050.8(万元)

(6)企业缴纳的营业税=15000×5%=750万元)

企业缴纳的城市维护建设税和教育费附加=750×(7%+3%)=75(万元)