Question

甲股份有限公司2010年"未分配利润"科目年初贷方余额200万元

甲股份有限公司2010年“未分配利润”科目年初贷方余额200万，按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税税率25%，2010年至2012年有关资料如下：
1，2010年实现净利润200万元，提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利100万元
2，2011年发生亏损600万元
3，2012年实现利润总额800万元，分配现金股利40万元
要求：计算2012年应交所得税金额
2012年12月31日的可供分配利润金额
2012年12月31日的未分配利润金额
答案是：1、2012年所得税额=（800-600）*25%=50万元
2、2012.12.31可供分配利润=200+（200-120）-600+（800-50）=430万元
3、2012.12.31未分配利润=430-40-15=375万元【15是2012年计提的法定盈余公积=（800-600-50）*10%=15】
我只想问一个问题：为什么2012年所得税是按照（800-600）来算，而不是按照（280-600+800）来算，2011年年初未分配利润不是剩了280（200+200-20-100）么？
谢谢各位！

Answer 1

2010年剩的280是税后利润，2011年亏损600应用2012年税前利润弥补，弥补后的金额才为应纳税所得额，跟280没关系

追问

因为我看到有一题是说2008年亏损3142万元，则208年年末未分配利润就是-3142加上2007年年末未分配利润，我感觉两者矛盾，所以弄不明白

追答

算年末未分配利润肯定和280有关系，但算所得税就和280没关系

追问

难道直接补亏去年的嘛，也不管去年未分配利润的借方是多少吗？

追答

是的，发生的5年之内的亏损用以后年度的税前利润弥补

追问

好吧，谢谢你了，总是回复这么及时

追答

不客气

Answer 2

2011年年初未分配利润280（200+200-20-100是净利润；2012年实现的利润总额是800万元，可以在所得税前弥补2011年度的亏损600万元，计算所得税是用利润总额而不是净利润，注意审题。

追问

我还是不太明白，2011年亏损60万元，那么2011年年末的未分配利润借方不是有600-280=320万元吗？那这样2012年的800万元只要在税前补亏320万元就好了啊。因为我看到有一题是说2008年亏损3142万元，则208年年末未分配利润就是-3142加上2007年年末未分配利润，我感觉两者矛盾，所以弄不明白