Question

持有至到期投资溢价出售时会计分录

Answer 1

甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券，并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元，票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张，另支付有关税费400元，该债券每年付息一次。 借： 持有至到期投资—成本 1000*80=80000 —利息调整 4000 贷： 银行存款1045*80+400=84000 05年12月31日摊余成本=84000*10.66%=8954.4 借： 应收利息80000*12%= 9600 贷： 投资收益 8954.4（摊余成本*实际利息） 持有至到期投资—利息调整 645.6 06年12月31日摊余成本=（84000-645.6）*10.66%=8885.58 借： 应收利息80000*12%= 9600 贷： 投资收益 8885.58 持有至到期投资—利息调整 714.42 07年12月31日摊余成本=（84000-645.6-714.42）*10.66%=8809.42 借： 应收利息80000*12%= 9600 贷： 投资收益 8809.42 持有至到期投资—利息调整 790.58 08年12月31日摊余成本=（84000-645.6-714.42-790.58）*10.66%=8715.15 借： 应收利息80000*12%= 9600 贷： 投资收益 8715.15 持有至到期投资—利息调整 871.85 09年12月31日持有至到期投资的利息调整差异挤到第五年的利息调整里，跟着挤投资收益。 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8625.45 持有至到期投资——利息调整 974.55 （4000-645.6-714.42- 790.58- 874.85） 还本金并付最后一次利息 借：银行存款 89600 贷：持有至到期投资-本金 80000 应收利息 9600