Question

交易性金融资产的会计分录处理。求～

Answer 1

交易性金融资产的主要账务处理：

①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。 

③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。 

④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

交易性金融资产的核算分为：

1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利/利息（宣告发放的股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款。

2、收到股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）

3、资产负债表日：1）公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益2）公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动。

4、出售交易性金融资产1）结转成本借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（损失为红字）2）结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字） 贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”；债券的利息计入“应收利息”。

Answer 2

　　交易性金融资产的主要账务处理：

　　1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

　　2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

　　3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

　　4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资科目。

Answer 3

帮你写了分录看一下

Answer 4

2018年交易性金融资产变化整理
注意:
1取得交易性金融资产
借:交易性金融资产——成本 (公允价值, 含已宣告但未发放的现金股利、已到付息期但 未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
应交税费——应交增值说(进项税额)
贷:其他货币资金——存出投资款(支付的价款)
2收到取得交易性金融资产时所宣告未发放的现金股利、已到付息期 尚未领取的债券利息时
借:其他货币资金——存出投资款
贷:投资收益
3持有交易性金融资产期间被投资单位已宣告但未发放发放的现金股 利和资产负债表日计算的债券利息,计入投资收益
借:应收股利 /应收利息
贷 :投资收益
3.1收到现金股利和债券利息
借:其他货币资金——存出投资款 /银行存款
贷:应收股利 /应收利息
4公允价值变动
4.1公允价值上升
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
4.2公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷 :交易性金融资产——公允价值变动
5交易性金融资产处置
借:其他货币资金(实际收到的价款)
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动(或反方)
投资收益(二者差额,或反方)
同时
借:公允价值变动损益
贷:投资收益(或反方)

Answer 5

▶ 交易性金融资产出售时

借：其他货币资金--存出投资款

贷：交易性金融资产-- -成本

- - -公允价值变动(或借方)

投资收益(或借方)

▶ 转让金融商品应交增值税

转让金融商品应交增值税= (卖出价一买入价)六(1+6%) X 6%

1、产生转让收益时

借：投资收益

贷：应交税费- -转让金融商品应交增值税

2、产生转让损失时

借：应交税费--转让 金融商品应交增值税

贷：投资收益

【注意1】这里的买入价不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息。

【注意2】转让金融商品按盈亏相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。