Question

固定资产的计算题

某企业于2007年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8.5万元。发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用61.5万元。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。 假定该固定资产于2007年12月20日达到预定可使用状态。2009年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为690万元，预计未来现金流量现值为670万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。 要求： （1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值； （2）计算改扩建后的生产线2008年和2009年每年应计提的折旧额； （3）计算2009年12月31日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录； （4）计算该生产线2010年和2011年每年应计提的折旧额。（金额单位用万元表示。）

Answer 1

（1）借：在建工程 650万
累计折旧 200万
固定资产减值准备 50万
贷：固定资产 900万

借：在建工程 500万
贷：工程物资 300万
原材料 50万
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 8.5万
应付职工薪酬 80万
银行存款 61.5万
该项固定资产入账价值=650+500=1150万
（2）2008年和2009年计提折旧=（1150-50）/10=110，每年各提110万折旧额
（3）2009年生产线账面价值=1150-110-110=930>690，发生减值
借：资产减值损失 240万
贷：固定资产减值准备 240万
（4）2010年和2011年计提折旧=（690-50）/8=80，每年计提80万的折旧额

Answer 2

题目中已经告诉了增值税可以抵扣，还分什么增值税能不能抵扣，这不是没事找事吗？外购物资用于非生产项目是，其增值税的流转就已经结束，不用再倒推不含税，所以成本就是
200000+2000+11700+2000=215700