Question

长期股权投资解答

A公司于2009年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，占B公司实际发行在外股数的30%。2009年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计尚可使用年限为5年，净残值为零，按照年限平均法摊销。2009年B公司实现净利润200万元，提前盈余公积40万元，为分配现金股利。2010年B公司增加资本公积100万元，2010年B公司发生亏损4000万元，未分配现金股利。2011年B公司实现净利润520万元。
要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

Answer 1

借:长期股权投资-成本 1035
贷:银行存款 1035

调整净利润=200-(300-200)/10-(100-50)/5=180
借:长期股权投资-损益调整 54(180*30%)
贷:投资收益 54

借:长期股权投资-其他权益变动 30(100*30%)
贷:资本公积-其他资本公积 30

借:投资收益 1089
贷:长期股权投资-成本 1035
长期股权投资-损益调整 54
亏损的超出部分(4000*30%-1089=111)在账外备查簿中登记,待被投资企业实现盈利时优先转回.

520*30%-111=45
借:长期股权投资 45
贷:投资收益 45