Question

申请报增值税时所做的会计分录

请问：申报增值税有打印《增值税纳税申报表》，但未交款，此时分录该怎么做呢？
好像是等于月底计提税金，下月再缴的，此时应该做计提税金的会计分录呢？

Answer 1

1.年末不是根据增值税申报表写分录的，而是根据明细账来做分录。

2.年末增值税结转分录：

“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。

(1)结转进项税额：

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(进项)

(2)结转销项税额：

借：应交税费——应交增值税(销项)

贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

(3)根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税;若贷方有余额，则为应交的税费。在下月缴纳时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

拓展资料：

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。

进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。2019年3月15日，国务院总理李克强在北京人民大会堂十三届全国人大二次会议表示，4月1日减增值税，5月1日降社保费率。

2021年3月5日，国务院总理李克强在《2021年国务院政府工作报告》中说，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域(种植业、林业和畜牧业)、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。

一种销售税，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡称为商品及服务税(Goods and Services Tax， GST)，在日本称作消费税。增值税是法国经济学家Maurice Lauré于1954年所发明的，法国政府有45%的收入来自增值税。

Answer 2

　　1.年末不是根据增值税申报表写分录的，而是根据明细账来做分录。
　　2.年末增值税结转分录：
　　“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。

　　（1）结转进项税额：

　　借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税（进项）

　　（2）结转销项税额：

　　借：应交税费——应交增值税（销项）

　　贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

　　（3）根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税；若贷方有余额，则为应交的税费。在下月缴纳时：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

Answer 3

增值税不是用计提的,发生收入时
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(小规模用的科目)
下月交时
借:应交税金-应交增值税
贷:银行存款
附加税才用计提的
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-应交城建税
其他应交款-教育费附加
其他应交款 -地方教育费附加

Answer 4

申报只是一个操作过程，只有在发生上交税款业务时才进行有关的账务处理，比如，交纳增值税100元，借：应交税金—未交增值税100，贷：银行存款100

补充说明：
如果当月经计算的应交增值税为100元，月终计提应交未交的增值税，借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税100，贷：应交税金—未交增值税100；如果当月应交增值税为0或者为进项税留抵，不作任何账务处理。

Answer 5

只申报，不需要做会计分录，待交款后，将已交税款部分做“借：应交税金——未交增值税 贷：货币资金”即可