Question

求教:企业所得税的计算。真的很头疼

某企业2003年度会计报表上的利润总额为48万元,已累计预交企业所得税33万元。2004年3月,企业会计部门进行纳税调整,汇算清缴2003年企业所得税,该企业2003年的其他有关情况如下:
(1)2003年支付职工工资,补贴,津贴和奖金累计120万元,已列入当期费用。该企业计税工资总额为96万元。
(2)2003年的职工工会经费,职工福利费,职工教育经费21万元,已列入当期费用。
(3)支付办公楼工程款20万元,已列入当期费用。
(4)直接向某球队捐款15万元,已列入当期费用。
(5)支付诉讼费2．3万元,已列入当期费用。
(6)支付违反交通法规罚款0．8万元,已列入当期费用。
该企业适用33%的所得税率, 职工工会经费,职工福利费,职工教育经费按照计税工资总额的2%,14%,1．5%计算扣除。
要求计算:
(1) 该企业2003年度应纳所得额。
(2) 该企业2003年度应纳所得税额
(3) 该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额

Answer 1

根据税法的有关规定，题中：

一、纳税调整事项

(1)2003年支付职工工资,补贴,津贴和奖金累计120万元,已列入当期费用。该企业计税工资总额为96万元。

调增应纳税所得额 = 120 - 96 = 24万元
税法依据：实行计税工资扣除办法的企业，其实际发放的工资薪金超过计税工资标准的部分，在计算应纳说所得额时不得扣除。

(2)2003年的职工工会经费,职工福利费,职工教育经费21万元,已列入当期费用。

调增应纳税所得额 = 21 - （96 * （2% + 14% + 1.5%） = 4.2万元
税法依据：纳税人实际发放的工资高于确定的计税工资标准的，应按其计税工资总额的2%、14%、1.5%分别计算扣除职工的工会经费、职工福利费和教育经费，超过的部分，在计算应纳说所得额时不得扣除。

(3)支付办公楼工程款20万元,已列入当期费用。

调增应纳税所得额 = 20万元
税法依据：纳税人购置、建造固定资产的支出，不得扣除。

(4)直接向某球队捐款15万元,已列入当期费用。

调增应纳税所得额 = 15万元
税法依据：纳税人未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而发生的直接捐赠，不得税前扣除。

(5)支付诉讼费2．3万元,已列入当期费用。

无需纳税调整
税法依据：税法没有规定诉讼费不得税前扣除，因此，根据税前扣除原则准予税前扣除，无需进行纳税调整。

(6)支付违反交通法规罚款0．8万元,已列入当期费用。

调增应纳税所得额 = 0.8万元
税法依据：纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款，不得税前扣除。

二、应纳税额及应纳税款的计算

1、2003年度应纳税所得额 = 48 + 24 + 4.2 + 20 + 15 + 0.8 = 112万元

2、2003年度应纳所得税额 = 112 * 33% = 36.96万元

3、2003年度汇算清缴应补缴的所得税额 = 36.96 - 33 = 3.96万元

Answer 2

（1）应纳税所得额＝48＋（120－96）＋（21－96×17.5%）＋20＋15＋＋0.8＝112

说明：应纳税所得额＝利润+(或-）调整事项
本题利润为48,120－96为调增工资，（21－96×17.5%）为调增三经费用，20为资产支出，不得扣除，15为直接捐助，不能扣除，诉讼费可以作为费用扣除，但罚款等不能扣除，调增

（2）应纳所得税额 ＝应纳税所得额×适用税率
＝112×33%＝36.96
（3）03年汇算清缴的所得税税额＝应纳所得税额－已纳所得税
＝36.96－33＝3.96

Answer 3

真的很头疼耶