Question

递延所得税什么时候计提？

Answer 1

递延所得税是一种调整核算差异的方式，会计科目上可以分为递延所得税负债和递延所得税资产。请问递延所得税什么时候计提？
企业什么时候计提递延所得税？
所有企业都可以计提递延所得税。
产生递延所得税是由于会计上的规定与税法上的规定不一而形成不一样的计税基础，从而产生差异，所以需要计提递延所得税，这些差异又分为临时性差异和永久性差异。
例如：
1、企业采用加速折旧，因计税基础而产生差异，则需要计提递延所得税资产；
2、企业在某些情况下需要计提预计负债（例如预提售后服务费用），而税法规定费用在实际发生的时才能税前扣除，由于差异，所以需要计提递延所得税资产；
3、无形资产开发时可以在开发支出当期加计扣除，而会计准则是按照一定年限摊销，需要计提递延所得税负债。
递延所得税如何计算？
递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）
要注意的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下情况除外：
某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应该计入所有者权益核算，而不是计入所得税费用。