Question

1. 练习应交增值税的核算

[资料]A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税业务如下：
（1） 购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税
85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付。
（2） 收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收
购款以银行汇票付给。
（3） 购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，
增值税34000元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。
（4） 在建工程领用商品产品一批，成本25000元，计税价格30000元。
（5） 销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。
（6） 医务福利部门领用库存原材料一批90000元，应负担进项增值税额15300元。
（7） 以银行存款上交增值税100000元。
（8） 计算月末未交或多交增值税，并进行结转。
[要求]编制应交增值税核算的有关会计分录。
2．某公司为更新生产设备，从开发银行取得为期两年，年利率为6%的借款200万元；建
设工程一年，借款企业在借款额度内直接用于工程建设支出；2002年1月1日以取得借款140万元购入设备，设备直接交付安装；7月1日以取得借款60万元支付工程安装费，次年1月1日工程如期完工交付生产使用；借款利率根据实际使用额每半年计算一次，借款期满一次以银行存款还本付息。
[要求]编制借款取得、使用、计算及归还的会计分录。
3.A企业某年度发生下列经济业务：
（1） 采用商业汇票结算方式，销售甲产品一批，销售收入1000000元，销项税额
170000元，开出增值税专用发票，并已收到承兑的商业汇票。该批甲产品实际成本为700000元，该产品的消费税税率为8%。
（2） 采用支票结算方式，销售原材料一批，价款200000元（不含增值税），实际成
本160000元，适用增值税税率为17%，已开具增值税专用发票，全部款项已存入银行。
（3） 转让一项技术专利使用权，取得转让收入100000元，收入已存入银行，应交营
业税5000元，同时以现金支付该项技术使用权的咨询费1000元。
（4） 发生乙产品销售退回10件，系上年度售出产品，该产品单位售价20000元，单
位销售成本14400元，增值税税率为17%，款项已全部退回。当月该企业销售乙产品150件，单位成本14400元。采用从当月销售数量中扣除已退回产品的数量，计算结转乙产品当月的销售成本。
要求：编制有关会计分录。

Answer 1

　　1、（1）运输费的进项税=20 000*7%=1 400元
　　借：原材料 523 600 【500 000+（25000-1 400）】
　　应交税费--应交增值税（进项税额） 86 400
　　贷：银行存款 610 000
　　（2）可抵扣进项税额=120000*13%=15 600元
　　借：原材料（因为题目说是用来生产的) 104 400
　　应交税费--应交增值税（进项税额） 15 600
　　贷：银行存款 120 000
　　（3）借：在建工程（直接用） 200 000
　　应交税费--应交增值税（进项税额) 34 000
　　贷：应付票据 234 000
　　（4）视同销售。借：在建工程 35 100
　　贷：主营业务收入 30 000
　　应交税费---应交增值税（销项税额） 5 100
　　借：主营业务成本 25 000
　　贷：库存商品 25 000
　　（5）借：银行存款 1 404 000
　　贷：主营业务收入 1 200 000
　　应交税费---应交增值税（销项税额） 204 000
　　（6）视同销售，借：管理费用 105 300
　　贷：其他业务收入 90 000
　　应交税费---应交增值税（销项税额） 15 300
　　（7 借：应交增值税（已交增值税） 100 000
　　贷：银行存款 100 000
　　（8）本月应交增值税=（ 5 100+204 000+15 300)-（86 400+15 600+34 000）=88 400元
　　借：应交增值税--多交增值税 11 600
　　贷：应交增值税--已交增值税 11 600
　　借：应交增值税--多交增值税 11 600
　　贷：应交增值税--转出多交 11 600

　　2、 ①、借：银行存款 200
　　贷：长期借款 200
　　②、1月1日，借：在建工程 140
　　贷：银行存款 140
　　③、6月31日计提利息，
　　借：在建工程 （资本化） 140*6%/2=4.2
　　财务费用 1.8
　　贷：长期借款（利息应计入长期借款成本） 200*6%/2=6

　　④、7月1日 借：在建工程 60
　　贷：银行存款 60
　　⑤、12月31日计提利息， 借：在建工程 200*6%/2=6
　　贷：长期借款 6
　　⑥、 次年1月1日，借：固定资产---生产用 210.2
　　贷：在建工程 210.2
　　⑦、次年6月31日计提利息， 借：财务费用 200*6%/2=6
　　贷：应付利息 （到期不足一年）6
　　⑧、还本付息。借：长期借款 212
　　应付利息 12
　　贷：银行存款 224
　　3、（1）借：应收票据 1 170 000
　　贷：主营业务收入 1 000 000
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 170 000
　　借：营业税金及附加 80 000
　　贷：应交税费-应交消费税 80 000
　　借：主营业务成本 700 000
　　贷：库存商品 700 000

　　（2）借：银行存款 234 000
　　贷：其他业务收入 200 000
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 34 000
　　借：其他业务成本 160 000
　　贷：原材料 160 000
　　（3）借：银行存款 100 000
　　贷：营业外收入 100 000
　　借：营业税金及附加 5 000
　　贷：应缴税费-应交营业税 5 000
　　借：营业外支出 1 000
　　贷：银行存款 1 000
　　（4） 借：银行存款 3 276 000
　　贷：主营业务收入 2 800 000
　　应缴税费-应交增值税（销项税额） 476 000
　　借：主营业务成本 2 016 000
　　贷：库存商品 2 016 000

Answer 2

(一)目的练习存货按实际成本计价的日常核算。

(二)资料昌盛公司为增值税一般纳税人，该公司采用实际成本进行原材料的核算，2X19年9月发生的有关交易与事项的资料如下:

1.1日，“原材料”账户期初余额为50000元，“在途物资”账户期初余额为6000元(其中，甲材料2000元为8月20日购入,乙材料4000元为8月30日购入)。

2. 5日,购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为100 000元，增值税额为13000元，支付运费300元(取得普通发票),有关款项以银行存款支付,取得的增值税专用发票已经税务机关认证增值税可予抵扣，该批材料已验收入库。

3.7日,8月20日购入的甲材料已如数验收入库。

Answer 3

3..
（1）借：应收票据 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应缴税费-应交增值税（销项税额） 170000
借：营业税金及附加 80000
贷：应缴税费-应交消费税 80000
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000

（2）借：银行存款 234000
贷：其他业务收入 200000
应缴税费-应交增值税（销项） 34000
借：其他业务成本 160000
贷：原材料 160000
（3）借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
借：营业税金及附加 5000
贷：应缴税费-应交营业税 5000
借：营业外支出 1000
贷：银行存款 1000
（4） 借：银行存款 3276000
贷：主营业务收入 2800000
应缴税费-应交增值税（销项） 476000
借：主营业务成本 2016000
贷：库存商品 2016000