Question

我们是劳务派遣公司，这次营改增，小规模纳税人，开具差额征税的发票怎么做分录？

假如我公司开具10000普通发票，然后需要代发代缴的工资保险是8000元，按照差额征税功能我们收取的税金是（10000-8000）/（1+5%）*5%=95.24元
会计分录是 直接借：应收账款10000 贷：主营业务收入 9904.76元 应交税金-应交增值税95.24 然后再计提出8000的成本 还是应该分两步 首先借：应收账款10000 贷：主营业务收入 9523.81 应交税金-应交增值税476.19 （这是按一万应交的税金） 接着按规定允许扣减销售额而减少的销项税额 借：应交税金-应交增值税 380.95 再按实际支付 或者应付的差额 主营业务成本 7619.05 贷：应付账款8000那么月末该怎么结转？？

Answer 1

个人观点：1.借：应收账款(银行存款）10000
贷：其他应付款——xx工资 保险 8000
主营业务收入 1904.76（2000/1.05）
应交税费—应交增值税 95.24 （2000/1.05*0.05）
2.发放代收代付工资时；借：其他应付款——xx工资 保险8000
贷：银行存款 80000
3.缴纳税金：借：银行存款 95.24
贷：应交税费——应交增值税95.24
4.计提营业税金及附加（略）
说明：你上面的会计处理 把8000做成了收入，我认为这与差额征收的收入定义不相符（扣除保险工资公积金后的为销售额，详见财税2016.47号文）同时也不符合会计上对收入的定义（能给企业带来利益的总流入）。还有就是你这样的处理同时增加了收入和成本 （其实收入和成本是虚增），这样的话，会影响所得税的税前扣除基数。例如 招待费，教育经费等。

Answer 2

1. 借：应收账款(银行存款）10000

贷：其他应付款——xx工资 保险 8000

主营业务收入：1904.76（2000/1.05）

应交税费—应交增值税：95.24 （2000/1.05*0.05）

2.发放代收代付工资时：

借：其他应付款——xx工资  保险8000

贷：银行存款  80000

3.缴纳税金：

借：银行存款 95.24

贷：应交税费——应交增值税95.24

4.计提营业税金及附加

营改增后劳务派遣差额做账方法：

(1)确认收入时会计处理

借:银行存款 

贷:主营业务收入 

应交税费——未交增值税

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借:应交税费——未交增值税

主营业务成本    

贷:银行存款

Answer 3

你好，你的问题最后是怎么解决的？（差额征收开票的账务处理）