Question

会计146页第9题：

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2010年12月发生如下业务：
（1）12月2日，向乙企业赊销A产品1000件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为: 2/10 n/20。

（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日，偿还，假定计算现金折扣时，不考虑增值税。

（1）借：应收账款234
贷：主营业务收入200
应交税费-应交增值税（销项税额）34

借：主营业务成本100
贷：库存商品 100

（2）借：主营业务收入10-------------请问这10哪里来的，
应交税费-应交增值税（销项税额）1.7
贷：应收账款11.7 这个分录是说明什么呢？
借：银行存款218.5---这个218.5哪里来的
财务费用3.8 -----这个3.8哪里来的呀
贷：应收账款222.3

Answer 1

你好，
解析：
由于12月2日出售商品时：甲公司确认的应收账款为234万元，（即主营业务收入200万元，销项税额为34万元）。
由于有次品存在，给予5%的销售折让：则
折让额为11.7万元，即（主营业务收入=200×5%=10万元，对应销项税额=10×17%=1.7万元）

折让后的应收账款=234-10-1.7=222.3万元，其中主营业务收入=200-10=190万元，增值税销项税=34-1.7=32.3万元

又由于乙公司付款是在10日之内，应给予2%的现金折扣优惠：故：
现金折扣金额=190×2%=3.8万元，作为财务费用。

所以企业理应收到的银行存款额=222.3-3.8=218.5万元。

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！