Question

关于会计分录的问题，很急

大华公司从2004.1.1开始研发一项专利，其中04年发生支出10万元，06年20万，06年（截止到2月末）5万，假设都是银行存款支付，2006.3.1完成研究阶段转入开发，至2006.12.31(从3.1开始）发生支出150万，其中符合资本化条件为105万，专利于2007.1.3达到可使用状态，大华公司预计其使用年限10年，专利权自用，但是专利权预期经济利益实现方式无法确定，2007.12.31，该专利的可收回金额81万，2008.9.1以60万价格出售给C公司，款项存入银行，适用营业税率为5%，要求：写出大华公司会计分录？

Answer 1

　　专利，在研发阶段的研究开发支出计入费用，不能资本化
　　04年到06年3月间的分录为：
　　借：管理费用 10+20+5=35
　　贷：研究开发支出——费用化支出 35
　　借：研究开发支出——费用化支出 35
　　贷：银行存款 35

　　06年3月以后的可以资本化的计入专利权的成本，不能的计入费用
　　借：管理费用 45
　　无形资产 105
　　贷：研究开发支出——费用化支出 45
　　研究开发支出——资本化支出 105

　　借：研究开发支出——费用化支出 45
　　研究开发支出——资本化支出 105
　　贷：银行存款 150

　　专利权当月达到可使用状态，当月摊销
　　因此2007年的摊销额为=105/10=10.5
　　借：管理费用 10.5
　　贷：累计摊销 10.5
　　由于发生减值
　　借：资产减值损失 105-10.5-81=13.5
　　贷：无形资产减值准备 13.5
　　此时无形资产的价值为81万

　　2008年至出售前的摊销额为(81/9)*(8/12)=6
　　借：管理费用 6
　　贷：累计摊销 6

　　出售无形资产
　　借：银行存款 60
　　累计摊销 16.5
　　无形资产减值准备 13.5
　　贷：无形资产 105
　　应交税费——营业税 3
　　营业外收入 18