Question

甲注册会计师在对A公司2006年度财务报表进行审计时,对该公司的银行存款实施的部分

甲注册会计师在对A公司2006年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序如下：

（1）取得2006年12月31日的银行存款余额调节表。

（2）向开户银行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函。

（3）取得开户银行2007年1月31日的银行对账单

要求：

（1）甲注册会计师应采取何种方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？

（2）甲注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？

（3）甲注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实2006年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？

Answer 1

1、注册会计师应亲自填写银行询证函，填好后交由被审单位盖章，之后亲自寄给银行。目的是为了取得银行存款存在的直接证据，防止询证函在回函后被改动。
2、注册会计师将银行对账单与账面余额进行对照，对不符的应取得银行存款余额调节表。对银行存款余额调节表的检查内容主要为未达账项的真实性。
3、可以通过银行对账单，获取银行存款余额，与银行存款余额调节表中银行账户未调整前的数额进行核对。