Question

一个会计问题！

材料成本差异率为什么有的是正的百分几有的是负的百分几，我有点搞不清楚！谁能解释一下给我知道！

Answer 1

购入时：
借：持有至到期投资—— 成本 110万元
贷：银行存款 95万元
持有至到期投资-利息调整 15万元

借：资本公积——其他资本公积 20万
贷：持有至到期投资—— 公允价值变动 20万
计算实际利率
当3% 110*0.8626+4*4.5797=94.886+18.3188=113.2048
当7% 110*0.7130+4*4.1002=78.43+16.4008=94.8308
所以 （i-3%)/（7%-3%）=(95-113.2048)/(94.8308-113.2048)
i=6.7917%
1年收到利息时：
借：应收利息 4万元
持有至到期投资-利息调整 2.45万元
贷：投资收益 6.45万（95*6.7917%）
2年收到利息时
借：应收利息 4万元
持有至到期投资-利息调整 2.62万元
贷：投资收益 6.62万 （95+6.45-4）*6.7917%
3年收到利息时
借：应收利息 4万元
持有至到期投资-利息调整 2.80万元
贷：投资收益 6.80万 （95+6.45-4+6.62-4）*6.7917%
4年收到利息时
借：应收利息 4万元
持有至到期投资-利息调整 2.99万元
贷：投资收益 6.99万 （95+6.45-4+6.62-4+2.8）*6.7917%
5年收到利息时
借：应收利息 4万元
持有至到期投资-利息调整 4.14万元（四设五入的结果）
贷：投资收益 7.19万
收回时借： 银行存款 110万元
贷：持有至到期投资——成本 110万元

借：持有至到期投资—— 公允价值变动 20万
贷： 资本公积——其他资本公积 20万

Answer 2

正数表示超支差额率，负数表示节约差额率。