Question

请教一个企业所得税工资扣除的问题！请解答下不胜感激

基本情况：09年本地商业银行和本省其他地市商业银行重组成一家金融机构（银行），实际本地商业银行的账务核算、人员构成，业务开展在09年度连续开展，账务核算也是连续的。09年7月银监会批复，按照上级行要求在09年11月在当地主管税务机关注销（已注销稽查09年前三季度），在对09年度4季度所得税检查中发现：在10月份发放三季度绩效工资XX万元。
请问：我认为该金融机构的前身商业银行已在09年11月注销，在09年4季度不应发放原商业银行的绩效工资，应调增应纳税谁所得额XX万元，这样理解对不对？为什么。

团队中的朋友02175189回答说不应该调整应纳税所得额。
一是因为该项绩效工资是真实的是与企业经营有关的；二是该工资发放是在注销前的发生的。
当时主管税务机关注销时之检查了前三个季度的所得税问题，当时第四季度的所得税还未申报，另外“该项绩效工资是真实的是与企业经营有关的”的回复，哪怕是前身已作税务，工商等注销，但其人员、经营未发生实质改变，那么在对其4季度所得税（更名后的）检查，是可以列支的吗？能说的详细的吗？有些着急！现谢谢了

Answer 1

你理解的对。理由：
1、由于已注销稽查09年前三季度计税利润，账面利润肯定不报括10月份发放的三季度绩效工资，如果该绩效工资没有列入或有事项的话，那么该绩效工资属于或有事项，应调减计税利润，从本地银行的所有者权益中扣除。
2、虽然账务由本地银行延续进行核算，但10月份开始属于新的企业性质，而之前的费用不应有新金融机构承担。
3、作为账目的连续及完整性，不能单独把三季度的绩效工资剔除，在进行年终分配时，按三季度绩效工资调增（新金融机构）计税利润提取所得税，该部分利润净额增加新金融机构未分配利润，减少本地银行应付利润。

Answer 2

1\从税务角度来看，发放是可以的，现行工资制度是在合理范围内，只要是正当工资都可以扣除，也就是说只要企业愿意，它发给员工的工资不是假的，都可以扣除。
2、从经营角度来说，新企业是不愿承担旧企业的奖金的，但他们企业已经承担了，也就无话可说了。
3、从另一个角度说明吧，他现在是以以前考绩为准，如果他现在就说，我是以员工以前的工作表现为参考，对员工现在的一种奖励呢，我就是喜欢发钱给员工。我想对这部分工资你也无话可说吧，所以说工资这块只要他是合法的真实的可调性很小。