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其它类推！
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企业财务是企业财务主体对企业财力的分配活动。企业的财力是企业实力的财务表现，它包括现实财力和潜在财力两个方面。企业财务活动的全部内容，就是通过对现实财力和潜在财力的合理配置，实现财力的扩展。本文拟对企业财力的两种形态及其相互关系加以分析，并由此对债转股的实质进行剖析。

一、企业财力的含义

“财力”，顾名思义，就是企业实力的财务表现，即从价值形态上表现的企业实力。它一方面表现为企业在本时期可以动用的现实资源，另一方面则表现为企业继续获得这种现实资源的能力。笔者把它们分别定义为企业的“现实财力”和“潜在财力”。

（－）现实财力。现实财力是企业在现阶段已经拥有或可以控制的财务资源。根据其来源途径不同，包括三个部分的内容：

1．基本财力。基本财力是股权投资者投入企业的财力，表现为企业的注册资本。它是企业得以存在并进行生产经营活动的前提，是企业抵御风险的最终防线。

2．杠杆财力。这部分财力是企业通过各种杠杆方式由企业外部所获得的财力，表现为企业的各种负债。杠杆财力是对基本财力的补充，不仅可以增强企业目前的现实财力，而且因为它只对所创造的财富要求固定回报，使得超额部分也能成为基本财力的有效支持。但是杠杆财力在进入企业形成现实财力的同时也意味着它在将来的某个时间流出企业，杠杆财力在流出时会引起现实财力的收缩，甚至侵蚀企业的基本财力。

3．衍生财力。这部分财力是基本财力和杠杆财力通过企业的生产经营活动而进行的扩展，表现为企业的生产经营成果。企业投资者之所以愿意把财力投入企业，其最终目的就在于通过企业的生产经营活动，实现财力的增值即衍生财力。正是由于企业衍生财力产生的可能性，才有了下文将要论述到的潜在财力，即企业可能从外部融资的能力。

以上三个部分财力中，基本财力意味着一个企业赖以生存和发展的基础，杠杆财力揭示了企业运用财务杠杆的程度，而衍生财力则代表了企业进行生产经营活动获取资本增值的能力。三者相辅相成，共同构成一个企业的现有实力，其大小决定了企业规模的大小。

（二）潜在财力。潜在财力是指企业在一定时期内可以继续从外部融资的能力。这部分财力还没有成为企业所拥有或可动用的现实财力，但却实实在在存在着，在企业需要的时候它可以转化为现实财力。由于这种“潜在性”，我们无法对其做出精确的测量与估价，而只能大致分析几个与之相关的影响因素。

1．企业的偿债能力。一般通过企业基本财力和衍生财力对杠杆财力的保障程度来体现，如用企业的资产负债率、流动比率、纯益为利息的倍数等指标来衡量。

2．企业的盈利能力。即企业利用现有财力赚取利润的能力，一般通过企业的衍生财力与基本财力、杠杆财力之间的对比关系来体现，如投资报酬率、资本收益率等等。

3．企业的形象。包括企业管理层的能力和道德水平、企业的发展战略、企业文化等。如何保持一个良好的企业形象，增强公众对企业的好感和信心，对于保持和培育企业的潜在财力是十分重要的。

4．市场环境。当市场环境发生变化时，企业的潜在财力也会随之增强或减弱。企业的竞争环境、经济周期的波动影响、资金供求关系的变化等都会对潜在财力发生影响。

5．国家政策和法律。国家可以运用财政政策、货币政策等经济手段，通过对市场环境施加影响，从而使企业的潜在财力受到抑制或刺激。

上述这些相关因素中，企业的偿债能力和盈利能力对企业的潜在财力具有决定性作用，企业形象也对潜在财力产生重要影响，这三个因素属于企业的内部因素；而市场环境和国家政策及法律则属于影响企业潜在财力的外部因素。五个因素共同作用，决定了在特定时期内企业现实财力的扩张潜力。

（三）现实财力与潜在财力的辩证关系。如前所述，现实财力表明了一个企业现有的规模和实力，而潜在财力则是为现实财力的发展和扩张储备的能量。二者之间有着不可分割的联系。一味追求现实财力的扩张，忽视企业的潜在财力，无法保证企业的持续发展；而片面维护企业的潜在财力，忽视现实财力的发展壮大，则有可能抑制企业的正常发展，使企业在激烈的市场竞争中面临失败的风险。

现实财力和潜在财力之间又是相互促进、互为对方创造条件的。首先，现实财力的大小及其结构决定了潜在财力的大小。现实财力越强，公众对企业的好感和信心就越强，潜在财力也就越强；反之现实财力越弱，潜在财力也越弱。其次，潜在财力反作用于现实财力。潜在财力本身就是为现实财力的发展和扩张储备的能量，随时都可能向现实财力进行转化。

总之，现实财力和潜在财力相互依存又相互促进、相互补充，二者构成了企业的财务实力，共同为衍生财力的创造提供条件。而企业的一切财务活动，也就全都蕴含在对这两大财力的配置之中。

二、企业财力的分配

企业的财力既然包括现实财力和潜在财力两个方面，对二者的分配就构成了企业的全部财务活动，其最终目标是企业衍生财力的不断发展壮大。

（一）对现实财力的分配。对现实财力的分配包括以下两个方面的内容：

1．将企业现实财力的三个部分来源按生产经营过程进行分配。其目的在于把企业的现实财力投放到边际利润率最高的资产上去，通过提高企业的生产经营效率，增强企业的衍生财力。这是企业财务分配活动的根本所在，离开这一点，其他的任何分配活动都失去了意义。

2．对现实财力的各个组成部分进行分配，这种分配的目的在于为衍生财力的扩展创造条件。首先，平衡杠杆财力的流人与流出。由于杠杆财力会在将来某个时间流出企业，为了保证这种流出不致引起现实财力的剧烈波动，影响企业的生产经营活动，企业应有意识地制订一整套的借债、偿债计划，保证其起继时间。金额与企业的生产经营需要相匹配。其次，企业的衍生财力首先应能满足利息费用的需要，这既牵涉到杠杆财力的规模问题，又与企业通过生产经营活动创造衍生财力的能力有关。再次，对衍生财力其他部分的分配，如给予投资者利润回报、以公益金购置或建造职工集体福利设施等。这种分配虽然也可能引起现实财力流出企业，却不象利息费用那样具有刚性；而公积金则既可以用于弥补将来衍生财力的不足如企业亏损等，又可以用来完成向基本财力的转化。

以衍生财力所形成的公积金转增资本、支付投资者的报酬、偿还债务利息或债务资本等，对衍生财力的扩展并没有意义，有些甚至会削弱企业的衍生财力。但是通过这种分配可以保持企业的良好信用或增强企业的资本实力，最终增加企业的潜在财力，为企业的后续发展创造条件。

此外，当企业内外部客观条件的变化，如产品生命周期的变化、利率变化等，使得企业利润率、债务资本的利息率发生变化，造成企业现实财力内部结构的不合理，企业就应当主动对现实财力的内部结构做出调整，以确保企业的正常运作。否则，不但不利于衍生财力的扩展，甚至还会损害企业的潜在财力，无法保证企业的现实财力，失去企业存在的基本前提。

（二）对潜在财力的分配。对企业的潜在财力进行分配，实质上就是企业从外部筹集资金形成现实财力的过程。在这个过程中，企业不仅要考虑将潜在财力的多大份额用于向现实财力的转化，还必须考虑通过何种途径完成这一转化。前者既要满足企业现阶段生产经营的需要，又要留有余地，为企业的后续发展储备后劲；后者则关系到形成现实财力之后的结构问题，因为通过不同途径实现这部分财力，必将打破原有现实财力的结构，从而对企业的存在和发展产生重要影响。

总之，对企业现实财力和潜在财力进行合理配置，无论偏废哪一个方面，都会造成对企业实力的损害，最终影响衍生财力的创造。三、债转股与企业财力分配

在传统的计划经济体制下，由于政企不分，国有企业真正意义上的财务主体，不具备对企业财力的分配权，因而在对财力的配置上出现了许多问题。根据1995年全国第五次清产核资的统计数字，完成清产核资的30．2万户国有企业平均资产负债率达到71％，其中100％以上的为5．回万户，空壳企业（损失挂帐大于所有者权益）为6．l万户，相当一部分企业已丧失了偿债能力，大部分国有企业已陷入高债务→高筹资成本→低利润→低资本储备→更高债务的恶性循环。

国有企业之所以陷入这样一个困境，其根本原因就在于：国家作为企业的所有者，对现实财力和潜在财力的关系认识不清，妨碍了衍生财力的形成，甚至威胁到企业的基本财力。一方面，国家对企业注资不足，基本财力过于薄弱，有些国有企业一启动，其资产负债率就超过警戒线；另一方面，企业为了满足生产需要，盲目扩大杠杆财力，对银行贷款形成依赖。结果，一方面是企业的债务剧增，杠杆财力比重过大，对企业的衍生财力造成负担并威胁到企业的基本财力；另一方面造成对潜在财力的滥用和损害，从而严重影响到企业的生存和发展。

债转股就是在这样一个背景下进入到国企改革的日程中来的。它是指国家通过组建金融资产管理公司，把原来银行与企业之间的债权债务关系，转变为金融资产管理公司与企业间的控股（或持股）与被控股关系。其实质就是通过调整企业现实财力的组成部分，修复和培育企业的潜在财力，以保证企业的正常存在和发展，实现衍生财力的扩展。实施债转股后，首先是将杠杆财力转化为基本财力，从而大大充实了企业的基本财力，改善了企业的资产负债率；其次，杠杆财力向基本财力的转化，改变了这部分财力索取回报的刚性，由原来的还本付息转变为控股分红，缓解了对衍生财力的压力。通过这两个方面发挥作用，债转股几乎是立竿见影地提高了企业的偿债能力和盈利能力，完成了对企业潜在财力的修复。

但企业财力分配的内容远不止此。债转股只是完成了财力分配的一部分内容，即现实财力内部结构的调整问题，暂时修复了企业的潜在财力。企业财务活动更重要的内容还在于通过现实财力向生产经营过程的投放，实现衍生财力的创造和扩展。只注意现实财力结构问题，不注重其对生产经营过程的投放效率，将会失去创造衍生财力的基础，影响企业的存在和发展。因此，如何通过将现实财力在生产经营过程中进行最有效率的投放，从而实现企业衍生财力的最大化，是债转股后留待企业去解决的更深层次问题 ，
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