Question

这笔会计分录怎么做？

收到投资者投入设备一台，该设备账面原值1000000元，已提折旧250000元，经评估确认价值650000元，投资双方同意按估计价值确认投资额。假设增值税税率为17％

Answer 1

根据企业会计准则第4号-固定资产第十一条：投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。因此该设备的入账价值应该是650000元。
关于增值税：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位的行为，视同销售货物征收增值税。因此，企业将在用的固定资产进行投资，应视同销售货物申报缴纳增值税。如果该是增值税一般纳税人，根据《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第一条规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依4%的征收率减半征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。如果该公司以2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产对外投资，应按适用税率征收增值税，可以开具增值税专用发票。
《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率的通知》（财税〔2014〕57号）规定，从2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
1）如果按照简易办法，由于是普通发票，无法进行抵扣，相关税金计入固定资产成本。税金=650000/1.03*0.02= 12621.36元。分录如下：
借：固定资产 662621.4
贷：实收资本 662621.4
2）如果按照17%税率，由于是专用发票，可以抵扣，税金=650000/1.17*0.17= 94444.44
分录如下：
借：固定资产650000
借：进项税额 94444.44
贷：实收资本 744444.4

Answer 2

借：固定资产 650000/1.17
应交税费——应交增值税（进项税额）650000/1.17*0.17
贷：实收资本 650000