Question

问1个关于企业所得税的问题

第一： 1.某企业2008年境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币14万元(税后)、特许权所得折合人民币5万元(税前)。甲国政府对其经营所得征税折合人民币6万元，对其特许权征税折合人民币1万元。该企业2009年境内所得80万元，来自甲国特许权所得折合人民币16万元(税后)，甲国政府已征税20%。
要求计算该企业2008年和2009年应汇总缴纳的企业所得税。

Answer 1

1、2008年应纳所得税=（100+14+6+5）*25%=31.25万元
2008年来自甲国经营所得所得税扣除限额=31.25*（14+6）/（100+14+6+5）=5万元，6-5=1万元在以后年度抵扣；
2008年来自甲国特许权所得税扣除限额=31.25*5/（100+14+6+5）=1.25万元，
2008年实际应缴税=31.25-5-1=25.25万元
2、来自甲国特许权税前所得=16/（1-20%）=20万元
2009年应纳所得税=（80+20）*25%=25万元
2009年来自甲国特许权所得税扣除限额=25*20/（80+20）=5万元，
2009年实际应缴税=25-5=20万元