Question

按计划成本法编制有关会计分录

1、9月10日，购进原材料一批，计价款10000000元，货款未付（计划成本10030000元）
2、9月16日，购进原材料一批，计价款12000000元，货款已付（计划成本12040000元）
3、该企业存货采用计划成本法，本月初原材料余额为1300000元，本月共发出原材料20000000元。

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Answer 1

按计划成本法编制有关会计分录，主要有：
1、采购时
借：材料采购（实际成本）
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：库存现金/银行存款/应付账款/应付票据等
2、入库时，验收入库后按计划成本计入“原材料”，两者的差额计入“材料成本差异”科目中核算：
　　借：原材料（计划成本）
　　　　材料成本差异（超支差异）
　　　　贷：材料采购（实际成本）
　　　　（或）材料成本差异（节约差异）
3、发出材料时结转发出材料的节约成本差异时：
　　借：材料成本差异（节约差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率）
　　　　贷：生产成本/制造费用/管理费用
　　发出材料时结转发出材料的超支成本差异时：
　　借：生产成本/制造费用/管理费用
　　　　贷：材料成本差异（超支差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率）
　　材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100％
　　
这里和实际成本法来对比一下，商业企业和采用实际成本法核算存货的工业企业，购入但尚未入库的材料时：
　　借：在途物资（实际成本）
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：库存现金/银行存款/应付账款/应付票据等
　　验收入库时：
　　借：原材料（实际成本）
　　　　贷：在途物资（实际成本）
　　由此可以得出，“材料采购”和“在途物资”核算的内容是相同的，都是企业购入材料的实际成本，只是分别在不同的核算方法下使用而已。

Answer 2

1）借：材料采购 10 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 000
贷：应付账款 11 700 000
借：原材料 10 030 000
贷：材料采购 10 000 000
材料成本差异 30 000

2）借：材料采购 12 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 2 040 000
贷：银行存款 14 040 000
借：原材料 12 040 000
贷：材料采购 12 000 000
材料成本差异 40 000

Answer 3

借：原材料10030000 贷：应付账款10000000 贷：材料成本差异30000
借：原材料12040000贷：银行存款12000000 贷：材料成本差异40000