Question

小规模纳税人可以开增值税专用发票吗

Answer 1

小规模纳税人可以去税务局申请代开征收率为3%或5%（销售不动产、不动产租赁）的增值税专用发  票。住宿业、鉴证咨询业、建筑业小规模纳税人可自行开具增值税专用发  票。

1、《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发  票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号），2016年8月1日起，全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人开展自开专用发  票试点工作。实行3个月后，国家税务总局发布《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）将住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发  票试点范围由原来的91个城市扩大至全国。

2、《国家税务总局公告2017年第4号》：自2017年3月1日起，全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称“试点纳税人”）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发  票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发  票的，仍须向地税机关申请代开。

3、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号），自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发  票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称“自开发票试点纳税人”）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发  票的，通过增值税发  票管理新系统自行开具。

Answer 2

一般地，小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，如果需要专用发票，则得去税务局代开。但根据国家税务总局最新下发的《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》第二条规定，自2018年2月1日起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。于是，可自开增值税专票的小规模纳税人就增加到了七类，分别是：
一、住宿业小规模纳税人
《税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，可自行开具增值税发票。
二、鉴证咨询业小规模纳税人
《税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、咨询公司等鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以自行开具。
三、建筑业小规模纳税人
《税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。
四、工业小规模纳税人
税务总局《关于增值税发票管理若干事项的公告》：自2018年2月1日起，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自行开具。
五、信息传输业小规模纳税人
税务总局《关于增值税发票管理若干事项的公告》：自2018年2月1日起，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。
六、软件业小规模纳税人
税务总局《关于增值税发票管理若干事项的公告》：自2018年2月1日起，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。
七、信息技术服务业小规模纳税人
税务总局《关于增值税发票管理若干事项的公告》：自2018年2月1日起，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。
但需特别注意：
1、试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向地税机关申请代开。
2、已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产之外的其他增值税应税行为，国税机关不得再为其代开增值税专用发票。
3、试点纳税人应当在规定的纳税申报期内将所开具的增值税专用发票所涉及的税款，向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

Answer 3

小规模纳税人增值税标准为每年应征增值税销售额500万元及以下。所以小规模纳税人可以取得增值税专用发票，但是由于小规模纳税人适用简易计税方法。所以不能抵扣进项税额。
一、首先，小规模纳税人应该了解纳税人的标准是什么，明白什么是小规模纳税人。
二、了解纳税人关于国家税务总局关于增值税发票管理的相关规定。按照规定严格执行。
国家根据小规模纳税人，也展开了相应的优惠政策。小规模纳税人是指，经营的公司或者小型生意的商人，每年的收入数量在国家规定的标准之下小规模纳税人自行开具专用发票，在出台了新的政策之后，税务局会继续放大小规模增值税专用发票的开票范围。小规模纳税人发生增值税应税行为时，需要开具增值发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统。来进行发票的开具。也就是说，将来所有小规模纳税人，不管纳税人从事什么行业。同时不管具有多大的销售额，都可以自愿去申请开具增值税专用发票，不需要再去税务局让工作人员开具。这一次便民措施解决发票是有方面的难题。优惠政策的出台也体现了税务部门为人民服务的态度，以及积极帮助人民解决难题的决心。
根据《关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)有关规定，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票：
(一)所有小规模纳税人(其他个人除外)均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。
(二)自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。需要特别说明的是，货物运输业小规模纳税人可以根据自愿原则选择自行开具增值税专用发票;未选择自行开具增值税专用发票的纳税人，按照《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》(国家税务总局公告2017年第55号，国家税务总局公告2018年第31号修改并发布)相关规定，向税务机关申请代开。

Answer 4

小规模纳税人增值税标准为每年应征增值税销售额500万元及以下。所以小规模纳税人可以取得增值税专用发票，但是由于小规模纳税人适用简易计税方法。所以不能抵扣进项税额。
一、首先，小规模纳税人应该了解纳税人的标准是什么，明白什么是小规模纳税人。
二、了解纳税人关于国家税务总局关于增值税发票管理的相关规定。按照规定严格执行。
国家根据小规模纳税人，也展开了相应的优惠政策。小规模纳税人是指，经营的公司或者小型生意的商人，每年的收入数量在国家规定的标准之下小规模纳税人自行开具专用发票，在出台了新的政策之后，税务局会继续放大小规模增值税专用发票的开票范围。小规模纳税人发生增值税应税行为时，需要开具增值发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统。来进行发票的开具。也就是说，将来所有小规模纳税人，不管纳税人从事什么行业。同时不管具有多大的销售额，都可以自愿去申请开具增值税专用发票，不需要再去税务局让工作人员开具。这一次便民措施解决发票是有方面的难题。优惠政策的出台也体现了税务部门为人民服务的态度，以及积极帮助人民解决难题的决心。
根据《关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)有关规定，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票：
(一)所有小规模纳税人(其他个人除外)均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。
(二)自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。需要特别说明的是，货物运输业小规模纳税人可以根据自愿原则选择自行开具增值税专用发票;未选择自行开具增值税专用发票的纳税人，按照《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》(国家税务总局公告2017年第55号，国家税务总局公告2018年第31号修改并发布)相关规定，向税务机关申请代开。

Answer 5

住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人（以下称“试点纳税人”）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。