Question

一道税法题目

某机械厂为居民纳税企业，某纳税年度经营业务如下：1、取得销售收入3500万元。2、发生销售成本2000万元。3、发生销售费用700万元（其中广告费550万元）；管理费用580费用（其中业务招待费15万元，开发的新产品研究开发费用30万元）；财务费用70万元。4、销售税金170万元（含增值税130万元）。5、营业外收入80万元，营业外支出60万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金7万元）。6、计入成本、费用中的实发工资总额160万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。7、购置并投入使用安全生产专用设备，投资额35万元。

要求：请根据上述资料，计算该企业该纳税年度应纳的企业所得税。

Answer 1

广告费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，允许扣除的广告费用为3500万*15%＝525万；业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，可扣除的业务招待费为15万*60%＝9万；研发费用在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，可扣除30万+30万*50%＝45万；增值税由购方承担所以不能扣除。滞纳金不能扣除。捐款在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

调整后利润＝3500万-2000万-700万+25万-580万+6万-15万-70万-170万+130万+80万-60万+7万-160万-3万-26.4万-3.5万＝-39.9
因全年亏损所以捐款不能扣除，应纳税所得额为-39.9+30＝-9.9万