Question

固定资产未提完折旧已报废该怎么办?

Answer 1

首先账务上的处理如下：\x0d\x0a1、转入报废清理：\x0d\x0a借：固定资产清理（账面价值）\x0d\x0a 累计折旧（账面累计已提折旧）\x0d\x0a 固定资产减值准备（账面保留的该固定资产减值准备的余额）\x0d\x0a贷：固定资产（账面原值）\x0d\x0a2、支付清理费用：\x0d\x0a借：固定资产清理\x0d\x0a贷：银行存款等\x0d\x0a3、残值收入（残料价值）\x0d\x0a借：银行存款（原材料）等\x0d\x0a贷：固定资产清理\x0d\x0a4、报废清理净损失转入营业外支出：\x0d\x0a借：营业外支出\x0d\x0a贷：固定资产清理\x0d\x0a（注：如果是净收益，则借：固定资产清理 贷：营业外收入）\x0d\x0a--------------------------------------------------------------\x0d\x0a下面说一说未提完折旧的固定资产报废如何做资产损失申报。\x0d\x0a根据《关于发布的公告》（国家税务总局公告[2011]25号）规定，属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。第三十条 \x0d\x0a固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：\x0d\x0a（一）固定资产的计税基础相关资料；\x0d\x0a\x0d\x0a（二）企业内部有关责任认定和核销资料；\x0d\x0a\x0d\x0a（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；\x0d\x0a\x0d\x0a（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；\x0d\x0a\x0d\x0a（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。\x0d\x0a\x0d\x0a符合专项申报的，年度纳税申报时，需要填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》和A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》，按照资产损失类别逐笔填报《资产损失专项申报表及明细表》（可以在厦国税公告[2012]1号文件附件下载该表格），同时附送会计核算资料及25号公告规定的相关证据材料，作为企业所得税年度纳税申报的附件。企业附送的资料应附上目录按编号顺序装订成册。