Question

医疗服务免征增值税包括哪些项目

Answer 1

一、医疗机构提供的医疗服务免征增值税吗
      法律分析:对符合条件的诊所提供的医疗服务免征增值税,包括药品、药品、医用材料和器械、救护车、病房住宿以及与医疗服务相关的餐饮服务。法律依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 2019年2月1日至2020年12月31日,医疗机构接受其他医疗机构委托,按照地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他有关部门制定的医疗服务指导价(包括政府指导价和供需双方按规定协商的价格),提供《全国医疗服务价格项目规范》所列服务,可适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号发布)第一条第七项规定的增值税免税政策。
二、民营医院的税收政策
      政府鼓励民间资本进入医疗卫生领域,是为了逐步打破垄断局面,实现“以公有制为主体,实行多种形式办医”的格局。这是医药卫生体制改革的一个方向。不过,中国医院管理学会民营医院管理分会秘书长赵春指出,虽然国家表示鼓励民营医院发展,但相关配套措施不足。民营医院医疗市场政策的不匹配首先表现在税收政策上。税收政策的不配套、不统一,对民营医院的生存和发展造成了很大的影响。卫生部门将民营医院定义为营利性医院,税务部门也逐渐开始对营利性医院征税。由于民营医院基本上是新生事物,卫生部门和税务部门对于税收性质的政策并不统一。如果企业收税,医院除了16种税,还要交毛收入的5.5%,医院几乎负担不起。关于营利性医院的免税问题,各地政策也是五花八门。2000年初,为鼓励民营医院发展,国家出台了相关税收优惠政策。民营医院自取得执业注册证之日起3年内给予以下优惠:对取得的医疗服务免征营业税;自产自用制剂免征增值税;对营利性医疗机构使用的房产、土地和车船,免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后将恢复征税。但有的地方税务机关认为,从分类登记之日起就应该纳税;有些地方从医院成立之日起就要交税。按照这个政策,一个开业10年的医院,3年免税,7年要交税。几百万甚至上千万的税收让医院收不到税。赵春也承认,许多私立医院在获得执业注册后并不立即运营,往往需要两年时间才能运营。因此,民营医院在三年税收优惠政策中受益并不多。事实上,2000年的营利性和非营利性医改是失败的。公立医院患者多,药费高,收费高,形成垄断;但是医疗诊所是低价低价药,利润微薄。一个是航母,一个是船;民营医疗机构完全没有竞争力。好在2009年,财政部、国家税务总局下发了以下文件,及时终止了对民营医疗机构征收营业税的内容,并附3360《财政部国家税务总局关于公布部分废止和失效营业税规范性文件的通知》财税[2009]61号部分废止或失效文件, 以及《财政部中华人民共和国国家税务总局关于医疗卫生机构税收政策的通知》(财税[2000]42号)关于营业税的规定。
三、营改增对于免征增值税的医疗服务指的是哪些医疗服务
      医疗机构提供的医疗服务免征增值税。1.医疗机构是指根据国务院(国务院令第149号)和卫生部(卫生部令第35号)规定注册的《医疗机构管理条例》的机构,以及军队和武警部队各级各类医疗机构。具体包括各级政府和有关部门举办的医院、门诊部(诊所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、疗养院(站)、疗养院、检验科、卫生防疫站(疾控中心)和各类专业疾病预防站(站)、各级政府举办的妇幼保健院(站)等:个。2.本项所称医疗服务,是指按照地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门和其他有关部门制定的医疗服务指导价(包括政府指导价和供需双方按规定协商确定的价格),为医疗患者提供《医疗机构管理条例实施细则》所列服务的医疗机构,以及向社会提供卫生防疫检疫服务的医疗机构。
四、医院提供的医疗服务是不是免征营业税的?
      是的,医院提供的医疗服务免征营业税。
五、营利性医疗机构的医疗服务收入免增值税吗?
      免费。《医疗机构执业许可证》(财税〔2016〕36号)附件三第一条规定:“下列项目免征增值税: (七)医疗机构提供的医疗服务。”医疗机构是指根据国务院第149号(国务院)和卫生部第《全国医疗服务价格项目规范》号(卫生部令第35号)的规定注册的《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的机构,以及军队和武警部队的各类医疗机构。具体包括各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、疗养院(所)、疗养院等医疗机构。医疗服务机构,是指按照不高于地(市)级设置的医疗机构。
      以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务,以及医疗机构向社会社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。”《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项医疗服务,分为综合医疗服务、实验室诊断、病理学诊断、影像学诊断、临床诊断、临床物理治疗、临床非手术治疗、临床手术治疗、临床辅助操作、中医和民族医疗服务。
六、医生自己开的小诊所应该如何纳税,纳哪些税种?城乡和市区有区别吗?国税还是地税?
      符合条件的诊所提供的医疗服务免征增值税(及附加税费),包括与医疗服务相关的药品、药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食服务。条件主要指的是取得《医疗机构执业许可证》。由国税局征收,办理免税备案,按期申报(免税也必须申报)。应该按照个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税,以应纳税所得额为计税依据,5%~35%累进税率。城乡规定是一样的。由地税局征收,按期申报纳税。