Question

建筑企业工程分包的会计处理

Answer 1

　　主要账务处理程序\x0d\x0a　　1、期末，根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。\x0d\x0a　　2、期末，根据应收的总包管理费，贷记“主营业务收入-分包收入”科目；根据应代扣的税费，贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”；根据应扣回的预付款或备料款，贷记“预付账款-预付分包单位工程款”；借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。\x0d\x0a　　3、以材料支付分包单位工程款时，根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”，借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目；根据材料账面价值，贷记“原材料”科目；根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额，贷记“主营业务收入-分包收入”科目。\x0d\x0a　　4、期末，把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配，分配公式为：应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×（分包合同总价／总包合同总价）。根据上式计算得到的“应计入分包成本的制造费用”，借记“主营业务成本-分包成本”科目，贷记“制造费用”科目。\x0d\x0a　　5、缴纳代扣代缴的税费时，借记“其他应付款-代扣分包单位税费”科目，贷记“银行存款”科目，并向分包单位转交完税证明。

Answer 2

总承包商收到预付工程款时
借：银行存款

贷：预收账款—发包方
应付分包方款项记入成本
借：工程施工—分包成本

贷：应付账款—分包单位
工程完工结算时，总承包商记入收入
借；预收账款—发包方

贷：工程结算收入
分包方提供结算发票，结算
借：应付账款—分包单位

贷：银行存款
结转工程成本
借：工程结算成本

贷：工程施工
税金核算
提取时
借：工程结算税金及附加

贷：应交税费—营业税

应交税费—城建税

应交税费—教育费附加
结转税金
借：本年利润

贷：工程结算税金及附加