Question

审计学算数题

25.ABC有限公司系由A公司（合资中方，国有企业）、B公司（合资中方，非国有企业）和C公司（合资外方）共同出资组建的外商投资企业。合同、协议和章程中规定，ABC有限公司的注册资本币别为人民币；A公司以国内机器设备出资，B公司以房屋、建筑物和非专利技术出资；C公司以货币资金（美元）、进口机器设备（以美元计价）出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算为人民币。A、B及C公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜，并委托大连明泽会计师事务所进行验资。
要求：
请分别简要说明注册会计师验证A、B和C公司出资额时所认可的作价依据。
26.甲注册会计师在对A公司2006年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序如下：
（1）取得2006年12月31日的银行存款余额调节表。
（2）向开户银行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函。
（3）取得开户银行2007年1月31日的银行对账单
要求：
（1）甲注册会计师应采取何种方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？
（2）甲注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？
（3）甲注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实2006年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？

Answer 1

25、
对于非货币性资产，作价依据应为相关资产的评估报告。
对于货币性资产，作价依据为出资缴款单、银行对账单和银行询证函回函。

26、
（1）注册会计师自己向银行寄送询证函且回函地址及收件人为注册会计师本人；或注册会计师亲临银行函证。
目的是为了保证询证回函的真实性，防止舞弊作假。
（2）注册会计师应检查：
A、银行存款余额表与账面金额是否一致；
B、如果不一致，差异原因及经济业务内容；
C、临近期末有无金额很大的银行进出款项，对应的经济业务内容是什么。
（3）可以证实：
A、2006年12月31日银行存款余额调节表与企业账面金额的差异中，由于银行尚未收付造成的时间性差异影响在期后是否消除；
B、有无年末前大笔金额交易在期后立即反冲的异常现象。