Question

甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100000件，有关经济业务如下： （1）1月20日

甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100000件，有关经济业务如下：
（1）1月20日，发出材料一批，实际成本6000000元，材料成本差异率为 -3%。
（2）2月20日，支付商品加工费120000元，支付应当交纳的消费税660000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，甲公司和丁公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%。
（3）3月4日，用银行存款支付往返运杂费10000元。
（4）3月5日，上述商品100000件（每件计划成本为65元）加工完毕，公司已办理验收入库手续。
怎么做

Answer 1

（1）发出委托加工物资时：
　　借：委托加工物资 5820000
　　材料成本差异 180000
　　贷：原材料 6000000
　　（2）支付商品加工费时：
　　借：委托加工物资 120000
　　应交税费－应交消费税 660000
　　应交税费－应交增值税（进项税额） 20400
　　贷：银行存款 800400
　　（3）支付运杂费
　　借：委托加工物资 10000
　　贷：银行存款 10000
　　（4）加工完毕验收入库
　　借：库存商品 6500000
　　贷：委托加工物资 5950000（5820000＋120000＋10000）
　　材料成本差异 550000

追问

这样我也会做，可它发出材料是实际成本呢！

Answer 2

1（1）发出委托加工物资时：
　　借：委托加工物资 6000000
　　材料成本差异 180000
　　贷：原材料 6180000
　　（2）支付商品加工费时：
　　借：委托加工物资 120000
　　应交税费－应交消费税 660000
　　应交税费－应交增值税（进项税额） 20400
　　贷：银行存款 800400
　　（3）支付运杂费
　　借：委托加工物资 10000
　　贷：银行存款 10000
　　（4）加工完毕验收入库
　　借：库存商品 6500000
　　贷：委托加工物资 6130000（6000000＋120000＋10000）
　　材料成本差异 370000

追问

确定吗？

第三题为什么不用算税呢

我最郁闷的是第四题材料成本差异不是计划成本乘以差异率吗？怎么算出来的

追答

第三题是运杂费，不能抵扣，只有运费才可以抵扣。
第四题的差异是根据计划成本与实际成本的差异计算的。
差异率是用于到月底统算计算一个总的差异率，并非单独每次都计算差异率，不一定准确，大体是这个意思。