Question

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人

【经典例题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%)
　　要求：
　　(1) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
　　(2) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
【答案】
　　(1) 进口散装化妆品消费税的组成计税价格：(150+150×40%)÷(1-30%)=300(万元)
　　进口散装化妆品应缴纳消费税： 300×30%=90(万元)
　　进口散装化妆品应缴纳增值税： 300×l7%=5l(万元)
　　(2) 生产销售化妆品应缴纳增值税额：
　　[290+51.48÷(1+l7%)]×17%-51=5.78(万元)
　　生产销售化妆品应缴纳的消费税额：
　　[290+51.48÷(1+l7%)]×30%-90×80%=28.2(万元)
我想问为什么生产销售化妆品应缴纳增值税额处，不用把消费税加进去计算增值税呢？[290+290x30%+51.48÷(1+l7%)]×17%-51

Answer 1

选 BC
（1）销售化妆品取得收入90000，漏记，所以要补缴增值税和消费税
增值税=90000*17%=15600；消费税=90000*30%=27000
（2）因管理不善导致原材料损失的，起进项税不能抵扣，三月份进行了抵扣，所以要进项转出
增值税进项转出=5100
（3）企业自产的货物赠送是视同销售的行为，需要计算增值税和消费税，而且销售价格按照近期纳税人同类货物价格
增值税=315.9*40/(1+17%)*17%=1836；消费税=315.9*40/(1+17%)*30%=3240
（4）运费按照发生额的7%计算抵扣，而3月份按照17%进行了抵扣，所以要转回
进项转出=5000*（17%-7%）=500
补缴增值税=15600+5100+1836+500=22736
补缴消费税=27000+3240=30240
请采纳答案，支持我一下。

Answer 2

因为计算增值税的计税依据与计算消费税的计税依据一样，都是含消费税金额的销售额，如果在计算增值税时再把消费税加进去的话，就重复计算了，反而得到错误结论。SO...