Question

帮忙做以下会计分录并能说明

（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为2 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款80万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款1 000万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款20万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求：
（1）逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

Answer 1

　　一、
　　1、这是一道主要考商业折扣确认收入的问题。商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价赏给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入的金额。本题是按2000×（1-10%）=1800确认收入。
　　借：应收账款 2106
　　贷：主营业务收入 1800
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 306
　　2、这是一道主要考应收账款减值损失的确认问题。企业的各项应收款项，可能会因购货方拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失。
　　借：资产减值损失 80
　　贷：坏账准备 80
　　3、这道题比较简单，按题意可知：
　　借：银行存款 1 000
　　贷：应收帐款 1 000
　　4、这道题主要是考已转销的应收帐款以后又收回的会计处理，有两种方法。一是，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额，同时，增加相应的科目。二是，按照实际收到的金额，直接借银行存款，贷坏账准备。
　　方法一：
　　借：应收帐款 20
　　贷：坏账准备 20
　　借：银行存款 20
　　贷：应收帐款 20
　　方法二：
　　借：银行存款 20
　　贷：坏账准备 20
　　5、这是一笔考涉及到现金折扣销售收入确认的问题。我国对此，是采用总价法。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。
　　借：应收帐款 234
　　贷：主营业务收入 200
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 34
　　二、
　　甲企业本期应计提的坏账准备=80+20=100【注意：这一问其实在“一”里面已经解答了】
　　借：资产减值损失 100
　　贷：坏账准备 100

Answer 2

一、会计分录
1、借：应收账款 2106
贷：主营业务收入 1800
应交税费—应交增值税—销项税额 306
2 、借：坏账准备 80
贷：应收账款 80
3 、借：银行存款 1000
贷：应收账款 1000
4、 借：应收账款 20
贷：坏账准备 20
借：银行存款 20
贷：应收账款 20
5 、借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税—销项税额 34
二、计提坏账准备
借：资产减值损失 60
贷：坏账准备 60

Answer 3

（1）1借：应收账款 2140
贷：主营业务收入 1800
应交税费——应交增值税——销项税额 340
2 借：坏账准备 80
贷：应收账款 80
3 借：银行存款1000
贷：应收账款 1000
4 借：应收账款 20
贷：坏账准备 20
借：银行存款 20
贷：应收账款 20 这里要做两个分录
5 借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税——销项税额 34
计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备