Question

交易性金融资产会计分录怎么做？

用银行存款100000元购买股票2000股,含10000元的现金股利,另支付印花税及佣金3000元.所购买的股票月末变为42元一股,下月初卖掉所有股票款项90000元存入银行

Answer 1

问题一：
其实其他的分录都很好理解，只是3）让很多人困惑。首先要分清楚投资收益与公允价值变动损益之间的差别。前者是真正从出售股票中赚取的好处，后者是由于公允价值变动在账面显示的收益。
分录3中，首先确认收到的款项200000，并转出交易性金融资产在出售时的账面价值（包括成本160000和公允价值变动20000，并将差额确认为一项投资收益。注意，此处确认投资收益由于确实已经销售了。
其次，将以前期间确认的公允价值变动损益调整为投资收益，原因很简单，由于真的已经卖掉了。这一笔分录不影响利润，只是损益表科目重新分类，体现账面收益与实现收益的区别罢了。
当然，我对这种做法持保留意见，但是准则就是这么要求的，也没办法。
二、
借：交易性金融资产-成本
160000
贷：银行存款
160000
借：公允价值变动损益
20
000
贷：交易性金融资产-公允价值变动
20000
⑶
2月28日：
借：银行存款
200
000
借：交易性金融资产—公允价值变动
20
000
贷：交易性金融资产—成本
160
000
贷：投资收益
60
000
借：投资收益
20
000
贷：公允价值变动损益
20
000

Answer 2

1、企业取得交易性金融资产时
　　借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
　　 投资收益（发生的交易费用）
　　 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
　　 应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
　　 贷：银行存款（实际支付的金额）
　　2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
　　借：应收股利
　　 应收利息
　　 贷：投资收益
　　3、收到现金股利或债券利息
　　借：银行存款
　　 贷：应收股利
　　应收利息
　　4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
　　借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
　　 贷：公允价值变动损益
　　 公允价值低于其账面余额的差额
　　借：公允价值变动损益
　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
　　5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额
　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　 投资收益（处置损失）
　　 交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
　　 贷：交易性金融资产——成本
　　交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
　　投资收益（处置收益）
　　同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
　　借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
　　 贷：投资收益
　　或
　　借：投资收益
　　 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

Answer 3

购入股票时，
借：交易性金融资产——成本 90000

应收股利 10000
投资收益 3000
贷：银行存款 103000

月末公允价值变动，
借：公允价值变动损益 6000（90000-42×2000）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 6000

出售股票时，
借：银行存款 90000
交易性金融资产——公允价值变动 6000
贷：交易性金融资产——成本 90000
投资收益 6000
同时
借：投资收益 6000
贷：公允价值变动损益 6000

Answer 4

以下金额以万元表示
借 交易性金融资产 9
应收股利 1
投资收益 0.3
贷 银行存款 10.3
借 公允价值变动损益 1.6
贷 交易性金融资产 1.6
借 银行存款 9
投资收益
贷 应收股利 1
交易性金融资产 9
借 交易性金融资产1.6
贷公允价值变动损益 1.6

Answer 5