Question

最难的会计计算题

5.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年取得以下所得：
（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；
（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；
（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；
（4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；
（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按6∶4比例分配稿酬。
（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90 000元的利息（银行按年利率1.71%结息）；中！华￥会计￥网…校
（7）11月份，以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份，发生相关税费870元债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24 000元；
（8）1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；
（其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按365天计算。）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：
（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；
（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；
（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；
（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；
（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加
（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；
（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；
（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；中！华￥会计￥网…校
（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；
（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。

Answer 1

（1）、果然很难，我开始居然也弄错了，扣除数写成3500，后来仔细一想，不对，2007年扣除是1600,2008年3月1日调整成2000,2011年9月1日调整为3500.税率也与现在不同，
全年工资薪金应缴纳的个人所得税＝[（9800－1600）×20%－375]×12＝15180
（2）因个税已由单位缴纳，计算时要换算，
应纳税所得额＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1－30%×（1－20%）]＝29473.68

应代付的个人所得税＝29473.68×30%－2000＝6842.10

（3）境外纳税抵扣限额=15000×（1-20%）×20%=2400
2400大于1500，故1500境外纳税可以全额抵扣
境内应补缴的个人所得税＝15000×（1-20%）×20%－1500＝900

（4）境外未交，境内全额缴纳
应缴纳的个人所得税＝10000×3×（1-20%）×20%=4800

（5）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825

（6）租金收入应缴纳的个人所得税＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268

（7）稿酬减征30%
稿酬所得应缴纳的个人所得税＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2

（8）累计天数＝2+31+30+29＝92（天）

利息所得的个人所得税＝90000×1.71%×16÷365×20%+90000×1.71%×76÷365×5%＝29.52

（9）有价证券所得应缴纳的个人所得税＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556

（10）合伙企业采取先分后税的形式
李某分得：300000÷5=60000
生产经营所得应缴纳的个人所得税＝60000×35%-6750=14250

Answer 2

（1）全年工资薪金个所税=（（9800-1600）*20%-375）*12=15180元；
（2）（（30000+X)*(1-20%)-2000)*30%=X
X=8684.21
服务报酬个所税=8684.21元；
（3）特许权使用费个所税=15000*20%-1500=1500元；
（4）课酬收入个所税=10000*（1-20%）*20%=1600元；
租金收入个所税=5000*（1-20%）*20=800元；
（5）稿酬收入个所税=56 000*60%*（1-20%）*20%*（1-30%）=3763.2元；
（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元，免个所税；
存款利息收入个所税=90 000*1.71%*（91/365）*20%=76.74元；
（7）债券转让所得个所税=（（218-200）*500-870-350）*20%=1556元；
转让A股股票所得个所税=24 000*20%=4800元；
（8）经营所得个所税=（300000/4）*35%-6750=19500元.

Answer 3

又不难。