Question

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Answer 1

客户企业发生的1200户应收账款，是因销售产成品、材料、委托加工等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。为了达到审计预期目的和提高审计效率，可以运用审计的常用方法，确定本案审查4个重点和1个不可忽视。
（1） 从审计对象来分析，应以外地乡镇企业、外地集体企业为重点。相对于本市企业和国有企业而言，外地乡镇企业情况比较复杂，往往催款难度较大，催讨时间会长，收账成本也会较高。 （2）从欠款时间分析，应以1年以上（占10%欠款），依次是3个月至1年（占20%）为重点。拖欠时间一长，可能发生错弊和舞弊，或是产生经济纠葛和坏帐损失。收账风险与欠款时间成正比例。
（3）从欠款金额分析，应以欠款金额大的为重点。不论何种原因被对方占用货币资金，对企业产生经营和流动资金周转的影响是较大的。
（4）从列作应收账款的经济事项的内容分析，应以不合法、不真实、不合理关联交易事项为重点，还要分析客户与被审计单位业务上是否相关联系，有无非法的私下交易。
（5）从欠款的销售内容分析，受托加工、材料销售（占20%）不可忽视。相比较而言，受托加工、材料销售单位往往是临时的、非固定紧密型的。对于合作的新客户，业务合作财务信誉难以说清。
根据上述不同情况，应分别采用不同的审计技术和方法。
（1）对列作重点和不可忽视的户头，主要采用审阅法。即认真仔细审查应收账款明细账、经济合同及其他有关业务资料，与具体业务结合起来，应查明应收账款的发生原因、数额是否正确、真实、合理合法。特别要审查是否属于与本企业正常的业务往来，这种业务的发生是否正常，是否存在违法国家法令法规的情况；审查是否存在错误和舞弊。
（2）对审查中发现的疑点、异处，主要采用核对法和分析法。核对法主要核对证证、证账、账账、账表、表表之间是否勾稽相符，有无不相符。分析法主要采用账户分析法、账龄分析法、分析性复核等，来作进一步审查。
（3）对账龄1年以上的应收账款，主要采用查询法，如函询法。如未得到答复或审计人员认为有必要，可进一步采取派员外调，亲自询清事实真相，或采取替代程序来取得审计证据。