Question

企业所得税习题

企业所得税习题
案例一【基本案情】实家电生产企业为增值税一般纳税人，2007年度竟税务机关确认的亏损为60万元。2008年的发生相关业务如下：
1、 销售产品取得不含税销售额6000万元，债券利息收入150万元，其中国债利息收入40万元；销售成本3100万元，缴纳增值税600万元，城市维护建设税和教育费附加60万元；
2、 发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费为1000万元；
3、 发生财务费用200万元，其中支付向企业借款2000万元一年的利息150万元，同期银行贷款利率为6%；
4、 发生管理费用800万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研发费用200万元
5、 购置节能节水设备，价款500万元
【案例要求】
（1） 计算免税收入金额
（2） 计算允许税前扣除的费用
（3） 计算加计扣除费用的金额
（4） 计算应纳税所得额
（5） 计算抵免税额
（6） 计算实际应缴纳的税款
案例二某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。
计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？
案例三我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？
案例四【基本案情】永发公司2008年度应纳税所得额为2000万元，适用25%的企业所得税率。当年可以享受的减免税额为100万元，可以享受的投资抵免税额为120万元，
【案例要求】要求计算该公司2008年应缴纳的企业所得税额。
案例五【基本案情】某公司2008年度的应纳税所得额为2400万元，该公司ude境外所得200万元，在境外缴纳营业税12万元，应缴纳企业所得税52万元，实际缴纳32万元。
【案例要求】计算该公司2008年度应缴纳的企业所得税
重要的的是案例五 前4道有答案了 一楼你错了好几道

Answer 1

案例一
（1）计算免税收入金额：
国债利息收入40万元属于免税收入。
（2）计算允许税前扣除的费用：
成本、费用、税金、损失可以税前扣除。具体有：
成本3100万元可税前扣除；
除增值税外的税金60万元可税前扣除；
销售费用1200万元扣除有限额，限额=6000*15%=900万元，实际列支广告费1000万元，需要调增100万元；
财务费用200万元扣除有限额，限额=2000*6%=120万元，实际列支150万元，需要调增30万元；
（3）计算加计扣除费用的金额：
用于新产品、新工艺研制而实际支出的研发费用200万元可加计扣除50%为：200*50%=100万元；
（4）计算应纳税所得额
应纳税所得额=6000+（150-40）-3100-60-1200+100（销售费用调增额）-200+30（财务费用调增额）-800-100（加计扣除）=780（万元）
（5）计算抵免税额
企业购置节能节水设备，可按设备价款的10%抵免应纳所得税额，抵免税额500*10%=50（万元）
（6）计算实际应缴纳的税款
应纳所得税额=780*25%-50=145（万元）

案例二
(3000-2800-35+5+20)*25%=47.5万

案例三
借:销售收入 18,000,000
营业外收入
20,000,000-18,000,000=2,000,000

贷:本年利润 20,000,000