Question

高级财务题 会计高手请进~ 急啊

3.海天公司于2007年1月1日开始对某管理用设备计提折旧，原价为240万元，假定无残值。会计上按照3年折旧，税务上按照4年折旧，会计和税法均采用直线法。该公司每年的税前会计利润为300万元，2009年以前的所得税税率为33％，2009年初改为25％。根据以上资料，采用资产负债表债务法做出2007～2010年所得税的会计处理。

Answer 1

2007年：
借：管理费用 80
贷：累计折旧 80
借：递延所得税资产 6.6（20*0.33）
所得税费用 99（105.6-6.6）
贷：应交税费-应交所得税 105.6（320*0.33）
2008年：因为是2009年年初就改为25%税率，递延所得税是以以后年度税率计算的。所以说2008年计算递延所得税资产时就要改为25%
借：管理费用 80
贷：累计折旧 80
借：递延所得税资产 3.4（40*0.25-20*0.33）
所得税费用 102.2（105.6-3.4）
贷：应交税费-应交所得税 105.6（320*0.33）
2009年：
借：管理费用 80
贷：累计折旧 80
借：递延所得税资产 5（60*0.25-40*0.25）
所得税费用 75（80-5）
贷：应交税费-应交所得税 80（320*0.25）
2010年，固定资产已经于2009年摊销完毕，会计当年摊销为0，但是税法摊销为60。递延所得税要转回。
借：所得税费用 75（60+15）
贷：递延所得税资产 15（60*0.25）
应交税费-应交所得税 60【（300-60）*0.25】

Answer 2

第一年会计：
借：管理费用-折旧费 80万
贷：累计折旧 80万
第一年税务：
借：管理费用-折旧费 60万
贷：累计折旧 60万
第二年、第三年同理。
从第一年来看差额为20万
税务< 会计
那麼即多扣除费用20万，应采用
借：所得税费用 300*33% 从会计
递延所得税资产 20*33% 差额
贷：银行存款 （300+20）*33% 从税务
依次类推第二年、第三年都一样（第三年的分录需更改所得税率），
但到了第四年：
借：所得税费用 300*25%
以前年度损益调整 （60+20）*（33%-25%）
贷：银行存款 （300-60）*25%
递延所得税资产 （60+20）*33% 差额

以上根据实际做分录，不知道能否帮到您

Answer 3

2007 借：所得税费用 300*33%
递延所得税资产 20*33%
贷：应交税费——应交所得税 （300+20）*33%
2008 同2007
2009税率变了要相应调整以前的递延所得税
借：所得税费用 300*33%
贷：递延所得税资产 40*（33%-25%=3.2
借：所得税费用 300 *25% =75
递延所得税资产 20*25%=5
贷：应交税费——应交所得税 80

2010 借：所得税费用 300 *25% =75
贷：应交税费——应交所得税 60
递延所得税资产 15