Question

在线等高手！财务会计中级题一道--------债务重组

题如下：甲公司于2007年7月1日销售给乙公司一批产品，含增值税价值为900000元，乙公司于2007年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到2007年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲公司协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，乙公司该股票的成本为400000元，公允价值为360000元，乙公司作为可供出售金融资产管理，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为400000元，公允价值和计税价格均为450000元，增值税税率为17％，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了80000元坏账准备。已于2008年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。

要求：

（1）判断债务重组日的日期；

（2）做出上述事项甲公司和乙公司的会计处理。

【正确答案】 债务重组日为2008年1月30日。

甲公司（债权人）的账务处理：

借：交易性金融资产 360000

原材料 450000

应交税费――应交增值税（进项税额） 76500

坏账准备 80000

贷：应收票据 900000

资产减值损失 66500

乙公司（债务人）的账务处理：

借：应付票据 900000

可供出售金融资产――公允价值变动 40000

投资收益 40000

贷：主营业务收入 450000

应交税费――应交增值税（销项税额） 76500

可供出售金融资产――成本 400000

资本公积――其他资本公积 40000

营业外收入――债务重组利得 13500

借：主营业务成本 400000

贷：库存商品 400000

我的问题：我想知道乙公司的账务处理中 借方的可供出售金融资产-公允价值变动的40000是怎么算出来的 还有贷方的可供出售金融资产40000 资本公积-其他资本公积40000.还有贷方营业外收入13500是倒挤得吗？请高手详细解答，跪求！！！在线等。

Answer 1

可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动,应该进行如下处理:
借:资本公积-其他资本公积
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 (公允价值下降的情况下,上升反之)
出售可供出售金融资产的时候作如下处理:
借:银行存款(或是债务,在债务重组的情况下)
贷:可供出售金融资产-成本
资本公积-其他资本公积
投资收益(也可能在借方)

如果明白了以上账务处理过程,那么对于这道题中的分录:
借方的可供出售金融资产-公允价值变动 40K
贷方的资本公积-其他资本公积 40K 这组分录是因为处置了(等同于出售)可供出售金 融资产时候的处理过程.

贷方的营业外收入13.5K的确是倒挤的,这可以从债务重组那一章了解.
多看书,多看书中例题的分录.祝考试成功.

Answer 2

(1)2007年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。
(2)除专门借款外，公司另有一笔于2006年12月1日借入的其他长期借款6000万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息。
(3)由于审批和手续等原因，厂房于2007年4日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万
工程建设期问的支出情况如下表(万元)
2007年
4月1日 2007年
6月1日 2007年
7月1日 2008年
1月1日 2008年
4月1日 2008年
7月1日
2000 lOOO 3000 1000 500 500
工程于2008年9月30日完工达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2007年9月1日一12月31日停工4个月。
(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0．5％。假定全年按360天、每月按30天计算。
【要求】：（1）根据上述资料计算利息资本化金额。
（2）计算2007年、2008年全年发生的专门借款和一般借款利息费用
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