Question

求详细解释应税合并与免税合并的区别

Answer 1

1、所得税的缴纳情况不同

免税合并依照税法的有关规定，按照原资产负债的账面成本“转让”，不产生转让所得，不计算交纳所得税。应税合并并方的资产负债在并入合并方时，依照税法的有关规定，比照资产负债的转让，依法计算交纳所得税。

2、入账价值不同

应税合并合并方并入的资产负债（包括商誉）的计税基础应当按照上述“转让收入”的价格——一般也就是“公允价值”确定。 免税合并资产负债进入合并方时，应当按照原账面成本作为计税成本。

3、暂时性差异的存在情况不同

同一控制下企业合并时，购买方认可的被购买方资产和负债均是其账面价值，免税合并下，计税基础为其原来的账面价值，所以不存在暂时性差异。而应税合并下，计税基础为其公允价值，所以存在暂时性差异。

4、商誉的税法上的处理不同

免税合并形成的商誉，账面价值与计税基础不相等，存在应纳税暂时性差异，因为商誉继续增加，那就继续确认递延所得税负债，商誉又增加这样就无止境了。所以不确认递延所得税负债。应税合并，被合并方确认了转让所得或损失，计算缴纳了所得税。那么商誉的计税基础就等于账面价值，在商誉的核算上不存在暂时性差异。

参考资料来源：百度百科-应税合并

参考资料来源：百度百科-免税合并