Question

个税手续费返还如何账务及税务处理？

Answer 1

个人所得税手续费，即为公司帮员工代扣代缴个人所得税，税务局按照入库个税金额的2%给予的手续费退付，3月30日之前，财务人员可以通过自然人电子税务局(扣缴段)“退付手续费核对”申请办理2021年度的个人所得税扣缴手续费。那么，企业收到的税代缴手续费账务上应如何处理呢，需要缴纳增值税及企业所得数吗?
      根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

手续费用途:
      根据《财政部 国家税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代缴代收代征税款手续费管理的通知》(财行 2019年第11号)文规定，“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。即代扣代缴个税取得的税务机关返还的手续费，一般用于提升办税能力、奖励办税人员，或用于代扣代缴工作的管理支出。
      账务处理:
      账务上，企业取得的个税手续费返还收入应单独核算，计入“其他收益”。
      收到个税手续费返还时:
      借:银行存款
      贷:其他收益/营业外收入
      应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——应交增值税
      对于实行小企业会计准则的企业，没有设置“其他收益”的，可计入到“营业外收入”，小规模纳税人，应纳增值税计入“应交税费——应交增值税”。
      将个税手续费奖励给办税人员:
      借:管理费用/财务费用等
      贷:银行存款
      税务处理:
      增值税方面，纳税人取得代扣代缴手续费属于提供“经纪代理服务”，对于一般纳税人而言，适用6%的税率，对于小规模纳税人而言，适用3%征收率(注意阶段性减免税政策，3%减按1%征收，以及季度应税销售额不超过45万元的，免征增值税的优惠政策)。
      举例:某公司(一般纳税人)2021年为员工代扣代缴个税税款总额为30万，则该公司可以申请取得30×10000×2%=6000元的手续费返还，涉及增值税销项税额为6000×6%=360元。
      企业所得税方面，根据《企业所得税实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入收入总额，并按规定计算缴纳企业所得税。