Question

印花税的计税依据是什么？

Answer 1

印花税计税依据，根据应税凭证的性质分别规定有以下几种:
      第一种:合同或者具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。
      第二种:营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公税总额作为计税依据。
      第三种:不记载金额的权利许可证照:营业执照、专利证、房屋产权证等，以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，按凭证或账簿的件数纳税。
印花税是什么?
      印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类:合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。

印花税的计税依据:
      1.购销合同的计税依据为购销金额。
      2.加工承揽合同的计税依据为加工承揽收入。
      3.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。
      4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。
      5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额。
      6.货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用。
      7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。
      8.借款合同的计税依据为借款金额。
      9.财产保险合同的计税依据为保险费收入。
      10.技术合同的计税依据为所载金额。
      11.产权转移书据的计税依据为所载金额。
      12.营业帐簿税目中记载资金的帐簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项合计金额。其他帐簿的计税依据为应税凭证件数。
      13.权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。
      印花税的计提依据是以含税收入还是不含税收入?印花税的计税依据总结如下，根据签订的购销合同实际情况进行取舍:
      1、如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据;
      2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据;
      3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税计税依据。
一、印花税定义:
      印花税，是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。
二、印花税纳税人:
      印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
三、印花税征税范围:
      现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类:
      1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
      2、产权转移书据;
      3、营业账簿;
      4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照;
      5、经财政部确定征税的其它凭证。
印花税的计税依据是否含增值税?
      问:印花时是按含增值税合同金额完税，还是按不含税金额完税?
      《中华人民共和国印花税暂行条例》附《印花税税目税率表》规定:购销合同按购销金额万分之三贴花。
【法律依据】2016年4月25日视频会议明确:“第四，关于印花税计税依据问题:这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这一问题就已明确，没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。”
      因此，如果企业合同中签订的价格是含税价格，则需要按含税价格进行贴花，因为印花税的征收依据是合同所载金额，所含增值税不能扣减。
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