Question

原材料验收入库的账务处理怎么做？

Answer 1

企业在日常经营活动中，采购的原材料到达仓库时应及时验收入库，入库核算一般涉及“原材料”和“应付账款”等会计科目，相关的账务处理怎么做？
原材料采购入库的会计分录
(一)原材料按其实际成本核算
①材料已验收入库，货款已经支付或开出、承兑商业汇票(款项已付且货物已到)
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/其他货币资金/应付票据
②货款已经支付或者开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或原材料尚未验收入库(款项已付但货物未到)
借：在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
验收入库后：
借：原材料
贷：在途物资
③货款尚未支付但原材料已经验收入库(款项未付但货物已到)
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
到月末仍然没有收到汇款单据时，原材料按其暂估价值入账：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
到下个月初用红字冲销法冲销原会计分录：
借：原材料(金额红字)
贷：应付账款——暂估应付账款(金额红字)
以后收到汇款账单时：
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
预付原材料款项时：
借：预付账款
贷：银行存款
收到原材料并已验收入库时：
借：原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：预付账款(一站到底)
补付货款时：
借：预付账款(实付-预付)
贷：银行存款
(二)原材料采用计划成本核算
(1)货款已经支付的同时材料已验收入库(款项已付且货物已到)
①以实际成本计入材料采购科目：
借：材料采购(借方按其实际成本入账)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/其他货币资金
②原材料已收入，按其计划成本计价：
借：原材料(计划成本)
贷：材料采购(贷方，计划成本)
③结转材料成本差异
借：材料成本差异(借方超支)
贷：材料采购
或者反之(即贷方节约)
(2)货款已经支付，但材料尚未验收入库(款项已付但货物未到)
借：材料采购(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
(3)款项尚未支付但材料已经验收入库(款项未付但货物已到)
借：材料采购(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款/应付票据
同时：
借：原材料(计划成本)
贷：材料采购(计划成本)
借：材料成本差异(借方超支)
贷：材料采购
或者反之(即节约差)
(4)材料已入库但尚未收到发票账单，月末应按其计划成本暂估入账。