Question

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A企业1996年12月31日购入一项专业技术，支付的价款为56000元，合同规定的受益年限为8年，1999年1月3日，A企业决定将该项专利技术对外转让，实际取得装让收入45000元，适用的营业税率为5%
要求：编制有关会计分录，计算转让无形资产的净收入

Answer 1

A企业每月应摊销：56000/8/12=583.33元；用了两年一个月（对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销），要摊销：583.33*25个月=14583.25元。营业税=45000*5%=2250元；城建税按7%（5%）算的话：2250*7%=157.5元，教育费附加=2250*3%=67.5元，堤围费=45000*0.1%=45元，合计2250+157.5+45=2452.5元；无形资产的净收入=45000-（56000-14583.25）-2452.5=1130.75元；
在摊销时（每月的）：
借：管理费用--XX 583.33
贷：累计摊销 583.33

处置时：
借：银行存款 45000
累计摊销 14583.25
贷：无形资产 56000
应交税费 2452.5
营业外收入--非流动资产处置利得 1130.75

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Answer 2

借：银行存款45000
累计摊销14000
贷：无形资产56000
应交税费——应交营业税2250
营业外收入——处置非流动资产利得750