Question

有关增值税问题

1、 某企业是增值税的一般纳税人，主要生产棉纱、棉胚布和印染布。2009年发生如下业务：

（1）4月20日销售棉胚布和印染布，开出的增值税专用发票注明的“金额”合计为850000元，“税额”为144500元，另销售给小规模纳税人印染布10000米，开具的普通发票，含税销售额为45981元，贷款均已收讫。另收取包装物的押金为9360元，规定包装物的回收期限为3个月。

（2）4月27日购进染料价款120000元，专用发票注明的进项税额为15600元，由卖方代办托运，收到卖方交来的运费发票，总价27400元，其中运费20000元，建设基金2400元，装卸费2750元，保险费等合计2250元，材料已验收入库，发票已经验证，贷款未付。

（3）4月30日从某农场购进棉花价款3800元，取得普通发票。

（4）5月20日外购修理用备件，价款6000元，取得普通发票。

（5）6月20日将其生产的印染布作为福利发放给一线职工，该印染布的成本为10000元，计税价格（公允价格）为14000元。

（6）6月30日因工人违规作业发生一起火灾，烧毁外购棉花价值30450元，棉胚布按实际生产成本计算价值40000元，外购项目成本占生产成本比例为70%

（7）7月20日包装物因破损而不予还押金，请问该厂应缴的增值税为多少？（假设该企业期初进项税额是0）

2、 甲卷烟厂为增值税的一般纳税人，2009年5月份发生以下业务：

（1）收购烟草，收购凭证中注明收购买价40000元，支付运输企业运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票。

（2）将收购的成本为25000元的烟草直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元，增值税850元，乙企业代收代缴了消费税。

（3）甲卷烟厂将回收的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额是35000元，80%的用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元。

（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本为8600元，另外领用从一般的纳税人购进时取得增值税专用发票，和合法的运输发票的煤炭，成本32360（包括买价30000元，运输成本1800元，装卸费500元，）（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）

要求解决一下问题：

（1）乙企业应代收代缴的消费税税额？

（2）甲卷烟本月准予抵扣的增值税进项税额？

（3）甲卷烟厂本月应纳增值税？

Answer 1

　　1、某企业是增值税的一般纳税人，主要生产棉纱、棉胚布和印染布。2009年发生如下业务：
　　（1）4月20日销售棉胚布和印染布，开出的增值税专用发票注明的“金额”合计为850000元，“税额”为144500元，另销售给小规模纳税人印染布10000米，开具的普通发票，含税销售额为45981元，贷款均已收讫。另收取包装物的押金为9360元，规定包装物的回收期限为3个月。
　　（2）4月27日购进染料价款120000元，专用发票注明的进项税额为15600元，由卖方代办托运，收到卖方交来的运费发票，总价27400元，其中运费20000元，建设基金2400元，装卸费2750元，保险费等合计2250元，材料已验收入库，发票已经验证，贷款未付。
　　（3）4月30日从某农场购进棉花价款3800元，取得普通发票。
　　（4）5月20日外购修理用备件，价款6000元，取得普通发票。
　　（5）6月20日将其生产的印染布作为福利发放给一线职工，该印染布的成本为10000元，计税价格（公允价格）为14000元。
　　（6）6月30日因工人违规作业发生一起火灾，烧毁外购棉花价值30450元，棉胚布按实际生产成本计算价值40000元，外购项目成本占生产成本比例为70% ？
　　（7）7月20日包装物因破损而不予还押金。
　　请问该厂应缴的增值税为多少？（假设该企业期初进项税额是0）
　　① 04/20 销项税144,500
　　45981/（1+17%）*17%=6681
　　② 04/27 进项税 15600
　　（20000+2400）*7%=1568（运费及建设基金可以扣除进项税，其他不得扣除）
　　③ 04/30 进项税 3800*13%=494
　　④ 05/20 购入备件，用于非应税项目，所以进项税不得扣除
　　⑤ 06/20 销项税（视同销售） 14000*17%=2380
　　⑥ 06/30 进项税额转出（不得抵扣进项税） 30450*17%=5176.5
　　⑦ 07/20 押金不得退换 应计入销项税 9360/(1+17%)*17%=1360

　　本月销项 144500+6681+2380+1360=154921
　　本月进项 15600+1568+494=17662
　　本月进项转出 5176.5
　　本月期初 0
　　本月应纳 154921-17662+5176.5-0=142435.5
　　（不太清楚第六项后半段的内容是说什么意思，所以按照我的想法做了，这个地方可能不对）

Answer 2

湖北省国税未开通在线查询发票业务，所以你只能去当地国税局鉴别了哈。

Answer 3

你是吉林大学珠海学院的学生吗。。我有正确答案。。不告诉你。。哈哈···