Question

会计职称每日一练《初级会计实务》（9.27）

Answer 1

单选题
1.甲企业因意外地震灾害毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（ ）。
A.借：待处理财产损溢 34000
贷：原材料 　　 34000
B.借：待处理财产损溢 　39780
贷：原材料 　　　 39780
C.借：待处理财产损溢 　 　 39780
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　34000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）5780
D.借：待处理财产损溢　　　　　39780
贷：原材料　　　　　　　　　　　　34000
应交税费—应交增值税（销项税额） 5780

2.甲公司结算本月管理部门人员的应付职工工资共250000元，代扣该部门职工个人所得税15000元，实发工资235000元，该企业会计处理中，不正确的是（ ）。
A.借：管理费用250000
贷：应付职工薪酬—工资250000
B.借：应付职工薪酬—工资15000
贷：应交税费—应交个人所得税15000
C.借：其他应收款15000
贷：应交税费—应交个人所得税15000
D.借：应付职工薪酬—工资235000
贷：银行存款 235000

3.2007年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2008年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（ ）万元。
A.5150
B.5600
C.5000
D.5450

4.某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（ ）。
A.借：其他业务成本 2.6
贷：应交税费—应交营业税 2.6
B.借：营业税金及附加 2.6
贷：应交税费—应交营业税 2.6
C.借：营业税金及附加 2
其他业务成本 0.6
贷：应交税费—应交营业税 2.6
D.借：营业税金及附加 0.6
其他业务成本 2
贷：应交税费—应交营业税 2.6

5.华盛企业于2008年6月12日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为3000万元，增值税税额为510万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年6月21日付清货款。该企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
A.3450
B.3000
C.2940
D.3510

1.
[答案] C
[解析] 企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。
2.
[答案] C
[解析] 企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。
3.
[答案] D
[解析] 一次还本付息的应付债券从发行到2008年底时已经计提了一年半的利息（即18个月的利息），增加了应付债券的账面价值，所以计算如下：5000×（1＋6%×18/12）=5450（万元）。
4.
[答案] B
[解析] 本题事项确认的营业税均应计入“营业税金及附加”。
【该题针对“营业税金及附加”知识点进行考核】
5.
[答案] D
[解析] 购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此华盛企业购买产品时该应付账款的入账价值为3000＋510＝3510（万元）。