Question

一道会计题目

20X1年9月，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B公司生产的一批车床，换入的车床作为固定资产管理。A B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。设备的账面原价为300万元，在交换日的累计折旧为90万元。公允价值为180万元。车床的账面价值为220万元，在交换日的市场价格为180万元，计税价格等于市场价格，B公司换入A公司的设备是生产车床过程中需要使用的设备。假设A公司此前没有为该项设备计提资产减值准备，整个交易过程中，除支付运杂费30000元外，没有发生其他相关税费。假设B公司此前也没有为库存车床计提存货跌价准备，在其整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。另外，假设俩项资产的交换具有商业实质，且俩项资产的公允价值都能够可靠的计量。试分别编制A B俩公司的会计分录

Answer 1

A公司：换出资产账面净值=300-90=210
换出资产应承担的增值税额=180*17%=30.6
换入资产公允价值=180
换入资产可抵扣的进项税额=180*17%=30.6
非货币性交换损益=180+30.6-30.6-210-3=33
借：固定资产清理 210
累计折旧 90
贷：固定资产--经营设备 300
借：固定资产清理 3 （支付运杂费）
贷：银行存款 3
借：固定资产--车床 180
应缴税金--增值税（进项税额） 30.6
营业外支出--非货币性交换损益 33
贷：固定资产清理 213
应交税费--增值税（销项税额） 30.6

B公司：换出资产账面净值=220
换出资产应承担的增值税额=180*17%=30.6
换入资产公允价值=180
换入资产可抵扣的进项税额=180*17%=30.6
非货币性交换损益=180+30.6-30.6-220=40
借：固定资产清理 220
贷：固定资产--经营设备 220
借：固定资产--经营设备 180
应缴税金--增值税（进项税额） 30.6
营业外支出--非货币性交换损益 40
贷：固定资产清理 220
应交税费--增值税（销项税额） 30.6