Question

A企业2003年12月购入一项固定资产

1．A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。
A．210 B．1000 C．820 D．610
2．甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资351万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为360万元，该产品适用的增值税税率为17％，计税价格为390万元；发生的在建工程人员应付职工薪酬为222．3万元，假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元。

Answer 1

1. D．610
   对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600/10×3=420（万元）
   

　　加上：发生的后续支出：400万元减去：被更换部件的账面价值：300-300/10×3=210（万元）

　　对该项固定资产进行更换后的原价=420+400-210=610（万元）

2.

（1）如果此生产线在2008年12月前购进的：

351+360+390*17%+222.3=999.6

该生产线的入账价值为( 999.6  )万元。

（2）如果此生产线在2009年1月后购进的：

351/1.17+360+222.3=882.3

该生产线的入账价值为( 882.3  )万元。

追问

计税价格为390，那不是应该351+390+222.3吗

追答

税法规定，企业将自产产品用于在建工程支出，在计算缴纳增值税和企业所得税时，应视同销售处理。根据会计规定，自产产品用于在建工程由于没有经济利益流入企业，也不可能导致企业所有者权益和资产的增加，因此，会计上不能作销售商品处理，应按成本结转。