Question

求教关于一道企业所得税的计算题目

某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下：
1、取得产品销售收入4000万元
2、发生产品销售成本2600万元
3、发生销售费用770万（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元，新技术开发费用40万元）；财务费用60万元
4、销售税金160万元（含增值税120万元）
5、营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款25万元，支付税收滞纳金6万元）
6、计入成本费用中的实际发工资总额200万元（拨缴职工工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元）
要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税

Answer 1

(1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40（增值税不可以扣除是价外税）-50=80(万元)

(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15% =650-600=50(万元)

(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15 =10(万元)

4000×5‰=20万元>25×60% =15(万元)

新技术开发费调减40×50%=20万元

(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12% =20.4(万元)

(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)

(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元)

(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5 %=2(万元)

(8)应纳税所得额=80+50+10-20+20.4+6（滞纳金不可以扣除）+1+3+2=152.4(万元)

(9)2008年应缴企业所得税=152.4×25%=38.1(万元)

Answer 2

新技术开发费是加计150%税前列支的吧。
4000-2600-（770-650）-4000*15%-（480-25）-4000*5‰-40*150%-60-(160-120)+80-25+(5-200*2%)+(31-200*14%)+(7-200*2.5%)=166*25%=41.5

Answer 3

广告费扣除额不得超过主营收入的15%，只能扣除4000*15%=600
业务招待费按发生额的60%扣除，而且不得超过主营收入的5%，只能扣除25*0.6=15
新技术开发费只能抵扣40×50%=20万元
公益性支出不超过利润总额12%部分可以扣除，所以可扣除80*12%=9.6
税收滞纳金不可扣除
职工工会经费不得超过工资薪金的2%，所以只能扣除（200-5-31-7）*2%=3.14
职工福利费不得超过工资薪金的14%，所以只能扣除（200-5-31-7）*14%=21.98
职工教育经费不得超过工资薪金的2.5%，所以只能扣除（200-5-31-7）*2.5%=3.925
所以该企业2009年度实际应纳税所得额=4000-2600-770+（650-600）-480+（25-15）+（40-20）-60-
160+80-50+6+（30-9.6)-200+（5-3.14）+（31-21.98）+（7-3.925）=-119.645呃，恭喜啦，你公司亏损了不用交所得税