Question

注会，会计，长期股权投资，第23题不明白，请大神帮忙谅解

Answer 1

取得投资确认商誉800-600=200（万元），合并财务报表中按权益法核算，长投金额=800+50+20=870.出售70%股权后，剩余股权投资按公允计量，为300，因此出售取得投资收益700+300-870=130（万元）。合并财务报表中需要将其他综合收益20转入投资收益，答案150.
个别报表分录：
借：银行存款 700
贷：长期股权投资 560 （出售部分，800×70%）

投资收益 140

剩余股权投资应作追溯调整
借;长期股权投资 21 （剩余部分，70×30%）
贷：盈余公积 1.5

利润分配——未分配利润 13.5

其他综合收益 6

合并财务报表中分录：
首先，将长期股权投资由账面调整为出售日的公允
借：长期股权投资 39 （300-800×30%-21）
贷：投资收益 39

其次，个别报表中出售时确认的投资收益其实包括了按照权益法核算应当计入以前期间的损益。
借：投资收益 49 （出售部分，剩余部分已经在个别报表作了追溯调整，70×70%）
贷：盈余公积 3.5

未分配利润 31.5
其他综合收益 14

最后，将全部其他综合收益转入投资收益
借：其他综合收益 20 （6+14）
贷：投资收益 20