Question

3、某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为1000000元；第二年冲销应收

3、某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为1000000元；第二年冲销应收账款6000元，期末甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回。
根据上述资料，作出下列相关的会计处理。
（1）计算企业第一年末，坏账准备账户的应有余额，并作出补提或冲减的账务处理；
（2）作出第二年冲销应收账款时的账务处理；
（3）计算企业第二年末，坏账准备账户的应有余额，并作出补提或冲减的账务处理；
（4）第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回时，账务处理；

Answer 1

1、第1年计提坏账准备:1000000*3‰=3000
借:资产减值损失 3000
贷:坏账准备 3000

2、第2年发生坏账损失
借：坏账准备 6000
贷：应收账款--甲单位 1000
贷：应收账款--乙单位 5000

3、年末应收账款余额为1200000时,计提:1200000*3‰=3600，但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元，因此，在第二年末时应补提第一年多损失的3000元，即，第二年末共计提6600元。
借:资产减值损失 6600
贷:坏账准备 6600

4、已冲销的上年应收账款又收回
借：应收账款--乙单位 5000
贷：坏账准备 5000
同时：
借：银行存款 5000
贷：应收账款 5000

5、期末应收账款余额为1300000时，1300000*3‰-（3600+5000）=-4700
由于第3年收回已前冲销的坏账5000元，因此，年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了，而当年按应收账款余额计算，只能将坏账准备贷方余额保持为3900元，因此，应将多计提的4700元冲回。
借：坏账准备 4700
贷：资产减值损失 4700

Answer 2

1、第1年计提坏账准备:1000000*3‰=3000
借:资产减值损失 3000
贷:坏账准备 3000

2、第2年发生坏账损失
借：坏账准备 6000
贷：应收账款--甲单位 1000
贷：应收账款--乙单位 5000

3、年末应收账款余额为1200000时,计提:1200000*3‰=3600，但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元，因此，在第二年末时应补提第一年多损失的3000元，即，第二年末共计提6600元。
借:资产减值损失 6600
贷:坏账准备 6600

4、已冲销的上年应收账款又收回
借：应收账款--乙单位 5000
贷：坏账准备 5000
同时：
借：银行存款 5000
贷：应收账款 5000

5、期末应收账款余额为1300000时，1300000*3‰-（3600+5000）=-4700
由于第3年收回已前冲销的坏账5000元，因此，年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了，而当年按应收账款余额计算，只能将坏账准备贷方余额保持为3900元，因此，应将多计提的4700元冲回。
借：坏账准备 4700
贷：资产减值损失 4700